Norezident bilan shartnomada gross-up soliq bandi: qanday hisoblash va hisobga olish

Gross-up nima va oddiy ushlab qolishdan nimasi bilan farq qiladi

Umumiy qoidaga koʻra soliqni norezidentga daromad toʻlaydigan soliq agenti hisoblaydi va ushlaydi, ushlab qolish har bir toʻlovda daromaddan amalga oshiriladi (SK 351-modda). Norezident soliq ayirib tashlangan summani oladi.

Gross-up holatida tomonlar boshqacha kelishadi: norezident aynan kelishilgan summani qoʻliga olishi kerak. Demak, soliq undan ayirilmaydi, ustiga qoʻshib toʻlanadi. Soliq kodeksi bunday yoʻlni toʻgʻridan-toʻgʻri nazarda tutadi: agar agent hisoblangan soliqni ushlamasdan, oʻz mablagʻlari hisobidan toʻlasa, uning soliqni ushlash va oʻtkazish majburiyati bajarilgan hisoblanadi (SK 354-modda).

Muhim: SK da gross-up formulasi yoʻq. Formulani shartnomaning oʻzi belgilaydi, soliq normalari esa stavka, muddat va toʻlov tartibini belgilaydi. Shuning uchun shartnomadagi band matni butun hisobning asosi hisoblanadi.

Bazani qayta hisoblash: formula va misol

Agar shartnomada “norezident barcha soliqlardan keyin N oladi” deyilgan boʻlsa, soliq N dan emas, soliqqacha boʻlgan summadan hisoblanishi kerak. Stavka r boʻlganda soliqqacha summa N / (1 − r), soliq esa N × r / (1 − r) ga teng. Bu shartnoma shartining arifmetikasi, SK normasi emas: shartnomada aynan nima yozilganini — “sof” summami yoki soliqqacha summami — tekshiring.

Shartli raqamlardagi misol. Norezidentning maslahat xizmatlari boʻyicha shartnomasi “netto” 8 000 USD. Bunday daromadlar boshqaruv, texnik yoki maslahat xarakteridagi texnik xizmatlarga kiradi (SK 351-modda), boshqa daromadlar boʻyicha stavka esa 20% (SK 353-modda). Soliqqacha summa: 8 000 / (1 − 0,20) = 10 000 USD. Soliq: 10 000 × 20% = 2 000 USD. “8 000 × 20% = 1 600” degan notoʻgʻri hisob soliqni 400 USD ga kam koʻrsatadi, bu farq penya bilan qoʻshimcha toʻlanadi.

Soliq milliy valyutada, norezidentga daromad toʻlangan sanadagi Markaziy bank kursi boʻyicha hisoblanadi va toʻlanadi (SK 354-modda). Shartli ravishda 1 dollar uchun 12 000 soʻm kursda misoldagi soliq 24 000 000 soʻmni tashkil qiladi. Kurs va sana — tasvirlash uchun shartli.

Qaysi stavkani qoʻllash kerak

Stavka daromad turiga bogʻliq, gross-up bandi mavjudligiga emas. SK 353-moddasiga koʻra: dividendlar va foizlar uchun 10%, xalqaro aloqa uchun telekommunikatsiya va xalqaro tashuvlar (yuk tashish daromadlari) uchun 6%, boshqa daromadlar uchun 20%. Band stavkaga taʼsir qilmaydi — faqat bazani oʻzgartiradi.

• daromad turini SK 351-moddasi boʻyicha aniqlang: xizmatlar, royalti, ijara, foizlar va h.k.;
• xalqaro shartnoma boʻyicha pasaytirilgan stavka yoki ozod qilish yoʻqligini tekshiring;
• bazani amalda qoʻllanadigan stavka boʻyicha “soliqqacha summa”ga qayta hisoblang.

Xalqaro shartnoma va gross-up

Agar Oʻzbekistonning xalqaro shartnomasi pasaytirilgan stavkani nazarda tutsa, agent uni norezident SK ning 358-moddasida nazarda tutilgan tasdiqni taqdim etgan taqdirdagina qoʻllaydi (SK 354-modda). Tasdiqsiz imtiyozni qoʻllab boʻlmaydi, u holda gross-up SK stavkasi boʻyicha hisoblanadi.

Amalda bu quyidagini bildiradi: shartnoma imzolanishidan oldin kontragentdan rezidentlik tasdigʻini soʻrang va tasdiq toʻlovdan keyin kelsa, band qanday ishlashini aniqlashtiring. Tomonlar qayta hisoblash tartibini oldindan kelishmasa, ortiqcha toʻlangan soliq siz bilan norezident oʻrtasidagi nizoga aylanadi.

Muddatlar, hisobot va hujjatlar

Soliq bazasi har bir toʻlovda alohida aniqlanadi (SK 354-modda). Har bir toʻlov uchun alohida hisob kerak: soliqqacha summa, stavka, toʻlov sanasidagi kurs boʻyicha soʻmdagi soliq.

Soliq summalari boʻyicha hisobot toʻlov amalga oshirilgan oydan keyingi oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay topshiriladi. Soliq norezidentga toʻlov amalga oshirilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay toʻlanadi (banklar uchun muddatlar boshqacha) (SK 355-modda).

• gross-up bandi va formula hisobi bor shartnoma;
• har bir toʻlov boʻyicha soliq hisobi;
• pasaytirilgan stavka qoʻllansa — tasdiqlovchi hujjat;
• soliq toʻlangani haqidagi toʻlov topshiriqnomasi va hisobot nusxasi.

Norezident uchun toʻlagan soligʻingizni qanday hisobga olish

Agent oʻz mablagʻlaridan toʻlagan soliq — kompaniyaning oʻz xarajati. SK 317-moddasi foyda soligʻi uchun chegirib tashlanmaydigan xarajatlar qatoriga “boshqa shaxslar uchun toʻlangan soliqlar”ni kiritadi (11-band). Shuning uchun soliq rejalashtirishda ehtiyotkor yondashuvdan kelib chiqing: bunday xarajat soliq bazasini kamaytirmasligi mumkin. Normani oʻz holatingizga qoʻllash masalasini soliq maslahatchisi bilan oldindan kelishgan maʼqul.

Byudjetga kiritilgan penya va jarimalar ham chegirib tashlanmaydi (SK 317-moddaning 19-bandi), shuning uchun bazani hisoblashdagi xato yetishmayotgan soliqning oʻzidan qimmatroq boʻladi.

Tipik xatolar

Xatolar koʻpincha shartnoma va soliq hisobi tutashgan joyda yuzaga keladi.

• soliqni soliqqacha summadan emas, “sof” summadan hisoblash;
• shartnomada formula va stavka yoki kurs oʻzgarganda qayta hisoblash tartibini nazarda tutmaslik;
• soliq har bir toʻlovda, jumladan avanslar va qisman toʻlovlarda ham hisoblanishini inobatga olmaslik;
• toʻlov sanasidagi kurs oʻrniga shartnoma sanasidagi kursdan foydalanish;
• soliqni toʻlamaslik — u holda ushlanmagan soliq va penyani byudjetga kiritishga toʻgʻri keladi (SK 354-modda).