Due diligence va audit: farqlari

Maqsad: hisobot ishonchliligi yoki bitimni baholash

Qonun auditorlik tekshiruvini xoʻjalik yurituvchi subyektning moliyaviy hisoboti va u bilan bogʻliq moliyaviy axborotni tekshirish sifatida belgilaydi; maqsad — ishonchlilikni va buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilikka muvofiqligini aniqlash. Xalqaro audit standarti auditning vazifasini shunday ifodalaydi: moliyaviy hisobotga foydalanuvchilar ishonchi darajasini oshirish.

Due diligence esa boshqa savol beradi. Xaridorni hisobot toʻgʻri tuzilgani bilan birga foydaning sifati, qarzlar tuzilmasi, ochiq davrlar boʻyicha soliq xavflari, shartnomalar, nizolar va asosiy mijozlarga bogʻliqlik ham qiziqtiradi. Hisobot bu yerda faqat manbalardan biri.

Chuqurlik va qamrov

Audit muhimlik atrofida quriladi: auditor hisobot foydalanuvchilarining qarorlariga taʼsir qilishi mumkin boʻlgan buzib koʻrsatishlarni qidiradi. Standart ishonch asosli, mutlaq emasligini alohida taʼkidlaydi: bu yuqori darajadagi ishonch, ammo har qanday xato yoʻqligiga kafolat emas.

Due diligence hisobot davri va hisobot uchun muhimlik bilan cheklanmaydi. Xaridor diqqat markazini oʻzi belgilaydi: moliyaviy, soliq, shartnoma boʻlimlari, hisob holati, ichki nazorat, prognoz koʻrsatkichlari. Shu sababli tekshiruv xavfli hududlarda chuqurroq boʻlishi, bitim uchun ahamiyatsiz narsalarga esa umuman tegmasligi mumkin.

• audit — hisobot davri, umuman hisobot, muhim buzib koʻrsatishlar;
• due diligence — bitim narxi va shartlariga taʼsir qiladigan tarixiy maʼlumotlar va kelgusi majburiyatlar;
• audit kompaniya maʼlumotlarini tekshiradi, due diligence esa ularni shartnomalar, soliq yuki va haqiqiy ahvol bilan ham solishtiradi.

Natija: xulosa yoki xulosali hisobot

Auditning natijasi — auditorlik xulosasi: auditorlik tashkilotining moliyaviy hisobotning ishonchliligi va buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilik talablariga muvofiqligi haqidagi yozma fikri bayon etilgan hujjat. Xulosaning shakli va mazmuni auditorlik faoliyati standartlari bilan belgilanadi, shuning uchun uning tuzilmasi qatʼiy.

Due diligence natijasi — topilmalar, xavflar bahosi va tavsiyalar bilan hisobot: bitim yopilishidan oldin nimani tuzatish, qayerda narxni kamaytirish, shartnomada qanday kafolat va shartlarni mustahkamlash. Yagona majburiy shakl yoʻq, u ijrochi bilan shartnomada kelishiladi.

Huquqiy maqom: qonun nimani tartibga soladi

Auditorlik tashkilotlari auditorlik xizmatlarini auditorlik tekshiruvlari va hamroh xizmatlar shaklida koʻrsatadi. Audit tartibga solinadigan xizmat: u majburiy va tashabbusli boʻladi, majburiy audit uchun qonun muddat belgilaydi — yillik hisobot auditi hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyunigacha oʻtkazilmasa, tekshiruvdan boʻyin tovlash deb topiladi.

Due diligence alohida jarayon sifatida auditorlik faoliyati toʻgʻrisidagi qonunda belgilanmagan. Auditorlik tashkiloti uni hamroh xizmatlar doirasida, masalan moliyaviy-xoʻjalik faoliyati tahlili yoki maslahat sifatida, shuningdek standartlarda nazarda tutilgan boshqa hamroh xizmatlar sifatida koʻrsatishi mumkin. Qaysi format va qaysi standart qoʻllanishini shartnomada belgilang.

Bitimdan oldin nimani tanlash kerak

Ulush yoki biznesni sotib olayotgan boʻlsangiz, odatda bitta audit yetarli emas: xulosa hisobotning ishonchliligi haqida gapiradi, lekin sizga oʻtadigan shartnoma va soliq xavflarini baholamaydi. Agar hisobotni investor, bank yoki ishtirokchilar uchun tasdiqlash kerak boʻlsa, audit mos keladi. Koʻpincha ikkala jarayon ham kerak: audit tasdiqlangan baza sifatida, due diligence esa bitim xavflarini tekshirish sifatida.

• ulush yoki biznesni sotib olish, investor kirishi, birlashish — due diligence, zarur boʻlsa hisobot auditi bilan birga;
• hisobotni ishtirokchilar, bank yoki hamkorlar uchun tasdiqlash — audit;
• yillik hisobotning majburiy auditi — audit, due diligence uni almashtirmaydi;
• maqsadli kompaniyaning soliq va shartnoma xavflariga shubha — soliq boʻlimi bilan due diligence.

Harakatlar tartibi va hujjatlar

Tashabbusli audit buyurtmachisi tekshiruv yoʻnalishi va hajmini belgilash huquqiga ega, qonun esa buyurtmachilar qatoriga yuridik shaxsni, uning egasini, ustav fondida (ustav kapitalida) kamida besh foiz ulushga ega ishtirokchilar va aksiyadorlarni hamda nazorat qiluvchi organlarni kiritadi. Shu sababli xaridor bitimdan oldin sotuvchi bilan oldindan kelishib olsin: tekshiruvni kim buyurtma qiladi, sotuvchi qaysi hujjatlarni ochadi, hisobot kimga yoʻnaltiriladi.

Amaliy tartib quyidagicha:

• bitim savollarini aniqlang: siz uchun nima muhim — narx, soliqlar, qarzlar, shartnomalar;
• sotuvchi bilan hujjatlarga kirish tartibini kelishing va maxfiylik toʻgʻrisida kelishuv imzolang;
• soʻraladigan hujjatlar roʻyxatini tayyorlang: bir necha davr hisoboti, soliq deklaratsiyalari, shartnomalar, debitor va kreditor qarzdorlik izohlari, solishtirma dalolatnomalar;
• ijrochi bilan shartnomada hajm, davr, hisobot formati va muddatni mustahkamlang;
• natijalar boʻyicha yuristlar va sotuvchi bilan narxni oʻzgartirish, kafolatlar va bitimni yopish shartlarini muhokama qiling.

Tipik xatolar

Asosiy xato — auditorlik xulosasini kompaniya toza ekaniga kafolat deb hisoblash. Xulosa hisobotga tegishli, biznesning barcha xavflariga emas. Ikkinchisi — aniq savollar roʻyxatisiz due diligence buyurtma qilish: hisobot umumiy chiqadi va shartlarga taʼsir qilmaydi. Uchinchisi — tekshiruvni imzolashdan oldingi soʻnggi kunlarga qoldirish, bunda narx yoki shartlarni oʻzgartirish qiyin. Toʻrtinchisi — kompaniya maʼlumotlariga kim va qanday hajmda kirishini oldindan muhokama qilmaslik.

Shartli raqamlardagi misol, bashorat emas: kompaniya hisobotda 500 mln soʻm debitorlik qarzini koʻrsatadi, uning bir qismi uzoq vaqtdan beri toʻlanmagan. Audit bu summa hisobotda yetarli ochib berilgan va hisobga olinganini baholaydi. Due diligence esa shartnomalar, solishtirma dalolatnomalar va mijozlarning toʻlov intizomini ham tekshiradi hamda bu summadan haqiqatan qancha olinishini kutish mumkinligini koʻrsatadi — demak, narxni nimaga moslashni ham.