Yashirin ish haqi: ish beruvchi uchun soliq xavflari

SK nuqtayi nazaridan nima mehnat haqi hisoblanadi

Soliqlar uchun toʻlov qanday nomlangani va hisobda qanday aks ettirilgani emas, uning mohiyati hal qiluvchi. SK bunday belgilaydi: mehnat shartnomasi (kontrakti) boʻyicha ish bajaruvchi, ish beruvchi bilan mehnat munosabatlarida boʻlgan xodimga hisoblanadigan va toʻlanadigan barcha toʻlovlar mehnat haqi tarzidagi daromad hisoblanadi. Demak, xuddi shu ish uchun qaydnomadan tashqari naqd pul ham mehnat haqidir, faqat hisobotda koʻrsatilmagan.

Alohida qilib, SK ish bajarish va xizmat koʻrsatish predmeti boʻlgan fuqarolik-huquqiy xarakterdagi shartnomalar boʻyicha jismoniy shaxslarga (yakka tartibdagi tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan tashqari) toʻlovlarni ham mehnat haqiga kiritadi. Shu sababli xodimni haqiqiy pudrat munosabatlarisiz “pudratga” oʻtkazish soliq natijasini oʻzgartirmaydi.

Qaydnomadan tashqari toʻlovda qaysi soliqlar toʻlanmaydi

Bunday soliq ikkita, ikkalasi ham bevosita ish beruvchiga taalluqli.

Ijtimoiy soliq. Uning obyekti — ish beruvchining xodimlarga mehnat haqi toʻlash xarajatlari. SK 405-moddasi jadvaliga koʻra bazaviy stavka 12 foiz (ayrim toʻlovchilar toifalari uchun boshqa stavkalar va imtiyozlar belgilangan, ularni muayyan vaziyat boʻyicha tekshirish kerak). Soliq ish beruvchi mablagʻi hisobidan toʻlanadi, shuning uchun yashirin toʻlovlar soliq majburiyatini kamaytirmaydi, faqat uni kelajakka suradi.

JShDS. Rezident jismoniy shaxsning daromadlari 12 foiz stavkada soliqqa tortiladi. Ish beruvchi bunda soliq agenti hisoblanadi: SK soliq agentlari qatoriga Oʻzbekiston Respublikasi yuridik shaxslarini kiritadi va soliqni hisoblash, ushlab qolish va oʻtkazish majburiyatini ularga yuklaydi. Soliq ushlab qolinmagan boʻlsa, 386-modda qoidasi amal qiladi: soliq agenti ushlab qolinmagan soliq summasini va penyani oʻz mablagʻi hisobidan byudjetga kiritishi shart.

SK qanday oqibatlarni nazarda tutadi

Asosiy norma — SK ning soliq bazasini yashirish (kamaytirish) toʻgʻrisidagi 223-moddasi. Yashirish alomatlari orasida unda xodimlar haqiqiy ish haqi summasining soliq hisobotida aks ettirilmagani va mehnat faoliyatini amalga oshirayotgan xodimlarning hisobotda aks ettirilmagani bevosita nomlangan. Oqibat ikki tomonlama: yashirilgan (kamaytirilgan) soliq bazasi summasining yigirma foizi miqdorida jarima va shu summadan soliqlar hisoblanishi.

Qoʻshimcha ravishda penya amal qiladi. U muddat oʻtkazib yuborilgan har bir kalendar kuni uchun hisoblanadi, stavkasi esa Markaziy bank qayta moliyalash stavkasining uchdan yuzdan bir qismiga teng. Penya qoidalari soliq agentlariga ham, yaʼni ushlab qolinmagan JShDS ga ham tatbiq etiladi.

Agar soliq toʻlanmaganligi yashirish emas, hisob-kitobdagi xato tufayli yuzaga kelgan boʻlsa, 224-modda qoʻllaniladi: toʻlanmagan soliq summasining yigirma foizi miqdorida jarima. Amalda bu ikkisini farqlash qiyin, shuning uchun hujjatlashtirilgan qaydnomadan tashqari toʻlovlarni darhol qattiqroq 223-modda boʻyicha baholagan maʼqul.

Shartli raqamlarda hisob-kitob misoli

Misol shartli, haqiqiy kompaniyani aks ettirmaydi va faqat miqdorlar tartibini koʻrsatish uchun keltirilgan. Faraz qilaylik, qaydnoma boʻyicha xodimga oyiga 5 000 000 soʻm hisoblangan, amalda esa 8 000 000 oladi. Farq oyiga 3 000 000, 12 oy uchun — 36 000 000 soʻm yashirilgan baza.

Taxminan soliq organi quyidagicha aniqlashi mumkin: ijtimoiy soliq 12 foiz — 4 320 000; JShDS 12 foiz — 4 320 000; yashirilgan bazadan yigirma foiz jarima — 7 200 000; ustiga muddat oʻtkazib yuborilgan har bir kun uchun penya. Jami penyasiz taxminan 15 840 000 soʻm, yaʼni tejalgandan sezilarli koʻp: bir yilda soliqlarda “tejash” 8 640 000 boʻladi, toʻlashga esa deyarli ikki barobar koʻp toʻgʻri keladi. Aniq hisob-kitob stavkalar, imtiyozlar, davr va soliq organi qaroriga bogʻliq.

Oʻtgan toʻlovlarga necha yil qaytish mumkin

Soliq majburiyati boʻyicha daʼvo muddati umumiy qoidaga koʻra majburiyat aniqlanadigan soliq davri tugaganidan keyin uch yilni tashkil etadi. Ijtimoiy soliq uchun soliq davri — kalendar yili, shuning uchun 2023 yilgi “yashirin” toʻlovlar 2026 yil oxirigacha tekshiruv doirasida qoladi.

Amaliy xulosa: uzoq davom etgan sxema nafaqat soliqni, balki har bir kun uchun penyani ham toʻplaydi, tekshiruv doirasiga esa bir vaqtning oʻzida bir nechta soliq davri tushadi.

Yashirin toʻlovlar allaqachon boʻlgan boʻlsa, kompaniya nima qilishi kerak

Tekshiruvgacha rahbarga odatda taklif qiladigan harakatlar tartibi:

• Haqiqiy maʼlumotlarni yigʻish: qaydnomadan tashqari kimga, qancha va qaysi davrlar uchun, qaysi hujjatlar boʻyicha va qaysi mablagʻlardan toʻlangan.
• Mehnat munosabatlarini Mehnat kodeksiga muvofiqlashtirish: mehnat shartnomasi yozma (qogʻoz yoki elektron) shaklda tuziladi, ish haqi toʻlash muddatlari esa har yarim oyda kamida bir martadan kam boʻlmasligi kerak.
• Soliq yukini davrlar boʻyicha hisoblash: ijtimoiy soliq, JShDS, jarima va penya. Hisob-kitob qarorni qoʻrquv emas, raqamlar asosida qabul qilish uchun kerak.
• Maslahatchi bilan strategiyani belgilash: oʻtgan davrlar uchun aniqlashtirilgan hisobot, toʻlov jadvali, kelajak uchun mehnatga haq toʻlash tizimini qayta koʻrib chiqish. Muayyan hujjatlar boʻyicha huquqiy baho soliq maslahatchisi va yuristda qoladi.
• Tartibni mustahkamlash: qaydnoma, tabel, mehnat shartnomalari va soliq registrlari oʻzaro mos kelishi kerak. Soliq hisobi registrlarini soliq agenti SK ga koʻra mustaqil yuritadi.

Ish beruvchining tipik xatolari

Birinchi xato — “jim” sxema iz qoldirmaydi, deb hisoblash. Izlar bank koʻchirmalarida, xarajat hujjatlarida, xodimlar bilan yozishmalarda va mehnat haqi fondini aylanma bilan taqqoslashda qoladi.

Ikkinchisi — toʻlovni haqiqiy asossiz qarz, moddiy yordam yoki xizmat haqi sifatida rasmiylashtirish: soliq organi operatsiyaning nomini emas, mazmunini baholaydi.

Uchinchisi — qarorni kechiktirish: har oy ham soliq bazasini, ham penyani oshiradi, eski toʻlovlar boʻyicha hujjatlarni esa tiklash qiyinroq.