Toʻqimachilik korxonasi soliqlari: xomashyo, eksport va imtiyozlar

Asosiy imtiyoz: foyda soligʻi 2% va ijtimoiy soliq 1%

Soliq kodeksining 483-moddasi vaqtinchalik imtiyozlarni belgilaydi. 2025-yil 1-yanvardan 2028-yil 1-yanvargacha tikuv-trikotaj, poyabzal va charm-galantereya sanoati yoʻnalishlarida ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalar foyda soligʻini 2%, ijtimoiy soligʻni esa 1% stavkada toʻlaydi.

Xuddi shu moddaning alohida normasi paxta-toʻqimachilik klasterlari hamda toʻqimachilik va tikuv-trikotaj sanoati korxonalariga tegishli: 2025-yil 1-sentyabrdan 2028-yil 1-sentyabrgacha ular ijtimoiy soligʻni 1% stavkada toʻlaydi. Soliqlarni hisoblashdan oldin korxona ikki normadan qaysisiga kirishini aniqlang va ularni mexanik ravishda qoʻshmang — qoʻllash asosini hisob siyosatida yoki hisob-kitob yozuvida qayd eting.

Imtiyoz ishlashi uchun uch shart

Tikuv-trikotaj, poyabzal va charm-galantereya sanoati yoʻnalishlari boʻyicha foyda soligʻi va ijtimoiy soliq imtiyozi faqat quyidagi shartlar bir vaqtda bajarilganda qoʻllanadi:

• xodimlarga har oy oʻrtacha oylik ish haqi eng kam ish haqining kamida ikki baravari miqdorida hisoblanadi;
• hisobot davri yakunlari boʻyicha toʻqimachilik mahsulotlari (trikotaj gazlama, paxta-ip gazlama va paypoq-naski buyumlari), tikuv-trikotaj buyumlari, poyabzal yoki charm-galantereya mahsulotlarini sotishdan olingan daromad hamda shartnoma asosida buyurtmachi tomonidan berilgan xomashyoni qayta ishlash xizmatlaridan olingan daromad barcha tovarlar (xizmatlar)ni sotishdan olingan umumiy yalpi daromadning kamida 70 foizini tashkil etadi;
• shartlar chorakning har bir oyida bajariladi — imtiyoz tegishli chorak uchun qoʻllanadi.

Soliq organlari shartlarni qanday tekshiradi

Barcha shartlarga bir vaqtda javob beradigan korxonalarni soliq organlari inspektor ishtirokisiz, avtomatik tarzda, hisobot choragi yakunlari boʻyicha — keyingi oyning 25-sanasigacha aniqlaydi. Demak, qaror sizning hisobotingiz maʼlumotlariga: ish haqi, mahsulot turlari boʻyicha tushum va realizatsiyaga asoslanadi.

Imtiyozdan foydalanilgandan keyin soliq hisobotini qayta taqdim etish orqali shartlarga rioya etilmagani aniqlansa, imtiyozlar bekor qilinadi, soliqlar esa penya hisoblangan holda byudjetga undiriladi. Shu sababli ish haqi yoki tushum boʻyicha aniqlashtirilgan hisob-kitoblarning 70% ulushiga va ish haqi chegarasiga taʼsirini avval tekshirib koʻring.

Toʻqimachilik va tikuv mahsulotlarini eksport qilishda nol QQS

Agar Kodeksning 36-bobida boshqacha tartib belgilanmagan boʻlsa, QQS umumiy stavkasi 12% ni tashkil etadi. Eksport uchun 0% stavka amal qiladi: eksport bojxona tartib-taomilida Oʻzbekiston hududidan olib chiqilgan tovarlarni sotish nol stavka boʻyicha soliqqa tortiladi (260-modda). Nol stavka qoʻllanish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar soliq hisoboti bilan birga taqdim etiladi.

Bojxona hududida qayta ishlash bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash xizmatlari, qayta ishlash mahsulotlari bojxona hududidan tashqariga olib chiqilgan sharti bilan, nol stavkada soliqqa tortiladi (262-modda). Bu chet el xomashyosi bilan buyurtmachi xomashyosida ishlaydigan tikuv korxonalari uchun muhim.

Eksport hujjatlari va kiruvchi QQSni hisobga olish

Eksport hujjatlar toʻplami bilan tasdiqlanadi (261-modda). Ularni oldindan yigʻing:

• shartnoma (belgilangan tartibda tasdiqlangan nusxasi);
• tovarlarni bojxona hududidan olib chiqish asosi boʻlgan yuk bojxona deklaratsiyasi;
• Oʻzbekiston bojxona hududidan oʻtkazish punktidagi bojxona organi belgisi bor yuk-yoʻldosh hujjatlar;
• komissioner yoki topshiriq oluvchi orqali eksport qilinganda — qoʻshimcha ravishda komissiya yoki topshiriq shartnomasi;
• chet ellik xaridor toʻlovini tasdiqlovchi bank koʻchirmasi — u eksport tovarlari boʻyicha kiruvchi QQSni hisobga olish uchun kerak (266-modda).

Valyuta tushumi va 180 kunlik muddat

Eksport maqsadlarida ishlatilgan xomashyo va materiallar xaridi boʻyicha QQSni hisobga olish uchun Oʻzbekiston banklaridagi hisobvaraqlarga valyuta tushumining kelib tushishi muhim. Agar tushum yoki uning bir qismi tovarlar eksport rejimida chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kun ichida kelib tushmasa, ilgari hisobga olingan soliq summasi belgilangan tartibda hisobdan chiqariladi (266-modda). Eksport joʻnatmalari reyestrini yuritib boring: chiqarilgan sana, summa va toʻlov kelgan sana — va uni oyiga bir marta solishtiring.

Bu qoidadan istisno intizomli soliq toʻlovchi toifasiga kiritilgan soliq toʻlovchilar uchun nazarda tutilgan, biroq bu maqomni taxmin qilmay, tasdiqlash kerak.

Odatiy xatolar va harakatlar tartibi

• imtiyozni 70% ulushi va chorakning har bir oyi boʻyicha oʻrtacha ish haqini hisoblamasdan qoʻllashadi;
• savdo va ishlab chiqarish tushumini aralashtirishadi, natijada toʻqimachilik va tikuv-trikotaj mahsulotlari ulushi chegaradan pastga tushadi;
• aniqlashtirilgan hisobotni shartlar bajarilishiga qanday taʼsir qilishini baholamay topshirishadi;
• valyuta tushumi kelgan sanalarni qayd etmaydilar va QQS hisobini yoʻqotadilar;
• eksport toʻplamiga shartnoma, deklaratsiya va bank koʻchirmasining bir-biriga mos kelmaydigan maʼlumotlarini kiritadilar.
• Tartib: ikki koʻrsatkichni (ish haqi va 70% ulush) har oy nazorat qilish, eksport reyestri, hujjatlar toʻplamini QQS boʻyicha hisobot bilan solishtirish, hisob siyosatida imtiyozning yozma asoslanishi.

Ulushni hisoblash misoli (shartli raqamlar)

Shartli raqamlardagi misol. Korxona bir oyda trikotaj gazlama va tayyor buyumlarni 800 mln soʻmga, buyurtmachi xomashyosini qayta ishlash xizmatlarini 60 mln soʻmga, boshqa tovarlarni 140 mln soʻmga sotdi. Sotishdan umumiy daromad — 1 000 mln. Asosiy mahsulot va qayta ishlash ulushi: (800 + 60) / 1 000 = 86%, bu 70% chegaradan yuqori. Agar boshqa savdo 400 mlngacha oʻssa, ulush (800 + 60) / 1 260 ≈ 68% boʻlardi — shart bajarilmaydi, chorak uchun imtiyoz xavf ostida.