Xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar: soliq organi nimani talab qiladi

Soliq organi nimani tekshiradi: SK 305-moddasidagi ikki shart

Chegirma uchun xarajat bir vaqtning oʻzida asosli va hujjatlar bilan tasdiqlangan boʻlishi kerak. Bu Kodeksning toʻgʻridan-toʻgʻri ifodasi: hisobot (soliq) davri mobaynida koʻrilgan asosli va hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar daromad olish bilan bogʻliq xarajat deb tan olinadi.

Asoslilik iqtisodiy jihatdan oqlanganlikni anglatadi. Xarajat quyidagi shartlarning kamida bittasiga mos kelsa, u oqlangan hisoblanadi: daromad olishga qaratilgan faoliyat maqsadida qilingan; shu faoliyatni saqlab qolish yoki rivojlantirish uchun zarur va bogʻliqligi aniq asoslangan; qonunchilik qoidalaridan kelib chiqadi.

Hujjat bilan tasdiqlash alohida shart. Kodeks rasmiylashtirishning uchta shaklini nazarda tutadi: Oʻzbekiston qonunchiligiga muvofiq, xarajat qilingan xorijiy davlatda qoʻllaniladigan tartibga muvofiq yoki boshqa shaklda, masalan xizmat safari buyrugʻi, yoʻl hujjatlari, shartnoma boʻyicha koʻrsatilgan xizmat toʻgʻrisidagi hisobot. Bu muhim izoh: standart shakl boʻlmasa, boshqa hujjatlar bilan ham tasdiqlash mumkin, lekin ular bitimni aniq koʻrsatishi kerak.

Birlamchi hujjat nima va talab qayerdan keladi

SK boʻyicha hisob hujjatlari — birlamchi hujjatlar, buxgalteriya hisobi registrlari va soliq solish obʼyektlarini aniqlash hamda soliqlarni hisoblash uchun asos boʻladigan boshqa hujjatlardir (SK 76-moddasi). Birlamchi hujjat operatsiyaning oʻzini u amalga oshirilgan paytda qayd etadi: kim, nima, qachon va qancha summaga.

Agar xarajatni buxgalteriya hisobida tan olish tartibi soliq tartibidan farq qilsa, soliq uchun Soliq kodeksidagi tartib qoʻllanadi. Shu sababli “buxgalteriyada aks ettirdik” degani “soliq uchun qabul qilindi” degani emas: xarajatni SK normalari bilan solishtiring va buni koʻrsatuvchi hujjatlarni saqlang.

Tipik xarajatlar uchun qanday toʻplam yigʻish kerak

Har qanday xarajat uchun umumiy sxema toʻrt boʻgʻindan iborat: shartnoma (yoki buyurtma), tovar yoki xizmatni qabul qilish hujjati, toʻlov hujjati va iqtisodiy maqsadning ichki tasdigʻi. Boʻgʻin yetishmasa, uni tiklash yoki izohlash kerak.

Quyida koʻp uchraydigan holatlar uchun ish toʻplami. Bu amaliy tavsiya, SK ning yopiq roʻyxati emas: Kodeks barcha xarajatlar uchun yagona hujjatlar roʻyxatini belgilamaydi.

• tovar va materiallar xaridi: shartnoma yoki hisob-faktura, yuk xati (tashishda — tovar-transport yuk xati), hisobvaraq-faktura yoki elektron hisobvaraq-faktura, toʻlov hujjati, kirim orderi yoki qabul dalolatnomasi;
• xizmat va ishlar: shartnoma, bajarilgan ishlar (koʻrsatilgan xizmatlar) dalolatnomasi, hisobvaraq-faktura, toʻlov hujjati, ijrochi hisoboti, natijani koʻrsatuvchi yozishmalar yoki materiallar;
• xizmat safarlari: xizmat safari buyrugʻi, xizmat safari guvohnomasi, yoʻl hujjatlari, turar joy hujjatlari, avans hisoboti;
• hisobdor shaxs orqali xarajatlar: chek va hisoblar ilova qilingan avans hisoboti, hisobga pul berish buyrugʻi;
• xorijdagi xarajatlar: xarajat qilingan davlat tartibiga muvofiq rasmiylashtirilgan hujjatlar;
• konsalting va marketing xarajatlari: shartnoma, natija tavsifi bilan batafsil dalolatnoma, hisobot, xizmat haqiqatan koʻrsatilganini tasdiqlovchi materiallar.

Bosqichma-bosqich qanday harakat qilish kerak

Istalgan tekshiruvda chegirmadan rad etish xavfini kamaytiradigan tartib:

• toʻlovdan oldin predmeti, narxi va muddatlari koʻrsatilgan shartnoma yoki buyurtmani rasmiylashtiring — buni orqaga sana bilan qilish qiyinroq va shubhaliroq;
• tovar yoki xizmat qabul qilinganda darhol dalolatnoma yoki yuk xatiga imzo qoʻying va kontragent rekvizitlarini tekshiring: nomi, STIR, sana, summa;
• hisobvaraq-faktura yoki elektron hisobvaraq-faktura talab qiling, jismoniy shaxslar bilan hisob-kitobda esa toʻlovni tasdiqlovchi hujjatni oling;
• dalolatnoma yoki ilovada xarajat biznesga nima uchun kerakligini yozing: loyiha, mijoz, boʻlim — asoslilikni isbotlash osonlashadi;
• har chorakda xarajatlar reyestrini tikilgan hujjatlar bilan solishtiring va kontragent aloqada boʻlgan paytda kamchiliklarni bartaraf eting;
• elektron shaklda rasmiylashtirilgan hujjatlarni imzolangan tizimda, zaxira nusxasi bilan saqlang.

Hujjatlarni qancha saqlash kerak

Hisob hujjatlari qogʻoz va (yoki) elektron shaklda tuziladi va soliq majburiyati boʻyicha daʼvo muddati tugaguncha saqlanadi (SK 79-moddasi). Muddatning oʻzi — soliq majburiyati aniqlanadigan soliq davri tugaganidan keyin uch yil (SK 88-moddasi), agar Kodeksda boshqacha belgilanmagan boʻlsa.

Amalda bu 2026-yil hujjatlarini kamida 2029-yil oxirigacha saqlash kerakligini bildiradi. Muayyan holat uchun Kodeksda boshqa muddat belgilangan boʻlsa, oʻshanga amal qiling.

Tipik xatolar va oqibatlar

Chegirmadan rad etish koʻpincha quyidagi sabablardan biri bilan yuz beradi: dalolatnoma yoʻq yoki u haqiqiy operatsiyasiz tekshiruv boshlangach imzolangan; kontragent rekvizitlari shartnomadagi maʼlumotlarga mos kelmaydi; xarajat faoliyat bilan bogʻliq emas; hujjat rasmiy boʻlib, natijani koʻrsatmaydi.

Alohida xavf — haqiqiy operatsiyasiz xarajatlar. Xizmat koʻrsatilmagan yoki tovar joʻnatilmagan bitimlar boʻyicha xarajatlar, bu holat qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan aniqlangan boʻlsa, chegirilmaydi (SK 317-moddasi). Shuningdek daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bogʻliq boʻlmagan xarajatlar, agar ularni qilish majburiyati boʻlmasa, chegirilmaydi.

Soxta birlamchi buxgalteriya hujjatlaridan foydalanish Kodeksda soliq bazasini yashirish (kamaytirish) sifatida koʻrsatilgan (SK 223-moddasi): jarima yashirilgan soliq bazasi summasining yigirma foizini tashkil etadi, qoʻshimcha ravishda soliqlar hisoblanadi.

Oqibatlarni hisoblash misoli (shartli raqamlar)

Misol faqat tushuntirish uchun, haqiqiy holat emas. Kompaniya 40 000 000 soʻmlik konsalting xarajatini koʻrsatdi, lekin uni dalolatnoma va ijrochi hisoboti bilan tasdiqlay olmadi, tekshiruv esa xarajatni kiritishni shu summaga soliq bazasini kamaytirish deb baholadi. Unda jarima 40 000 000 ning 20% ini, yaʼni 8 000 000 soʻmni tashkil etadi, bundan tashqari shu summadan tegishli stavka boʻyicha soliq qoʻshimcha hisoblanadi.

Dalolatnoma, hisobot va shartnomani oldindan yigʻish xarajati bunday natija bilan solishtirib boʻlmaydi. Mavjud hujjatlar xarajatni tasdiqlashiga shubha qilsangiz, deklaratsiyani topshirishdan oldin mutaxassisga koʻrsatgan maʼqul.