Xodimlarga ovqat, yoʻl va aloqa kompensatsiyasi: soliqqa tortish

Umumiy qoida: kompensatsiya qachon xodimning daromadiga aylanadi

Soliq kodeksi 373-moddadagi kompensatsiya toʻlovlarini ish haqi koʻrinishidagi daromadlarga kiritadi, ular orasida “ovqat va yoʻl chiptalari qiymati yoki ovqat va yoʻl chiptalari qiymatini qoplash” ham nomlangan. Yaʼni xodimga tushlik yoki yoʻl uchun shunchaki qoʻshimcha toʻlansa, bu sukut boʻyicha uning daromadi hisoblanadi.

Bunday daromaddan ish beruvchi soliq agenti sifatida JShDSni (rezidentlar uchun 12 foiz stavkada) ushlab qoladi, ijtimoiy soliq bazasi esa 371-modda boʻyicha toʻlovlardan shakllanadi. Soliqqa tortish ikkala tomonga taʼsir qiladi: xodimning pulidan ushlab qolish va ish beruvchining ish haqi fondidan tashqari xarajati.

Soliq kodeksi qaysi xarajatlarni xodim daromadi deb hisoblamaydi

369-modda soliq agentlarining jismoniy shaxs foydasiga qilgan, uning daromadi sifatida koʻrib chiqilmaydigan xarajatlari roʻyxatini oʻz ichiga oladi. Kompensatsiyalar mavzusi uchun bir nechta band muhim.

Bu “xohishga koʻra pul bilan kompensatsiya” emas, balki aniq holatlar, ularning har birini hujjatlar va kompaniyaning ichki hujjati bilan tasdiqlash kerak.

• xodimlarni ish joyiga va qaytishiga yetkazib berish (korporativ transport yoki toʻlangan yoʻnalish);
• xizmat vazifalarini bajarishda xodimlarning ayrim toifalarini ovqat bilan taʼminlash — faqat qonunchilikda nazarda tutilgan hollarda;
• mehnat sharoitlari noqulay ishlarda band xodimlarga sut va davolash-profilaktika ovqati;
• shahar yoʻlovchi transportida xizmat yurishlari uchun yoʻl kartalarini sotib olish;
• xizmat safarlaridagi kompensatsiya toʻlovlari: yoʻl, turar joy ijarasi, kunlik xarajatlar meʼyorlar doirasida.

Ovqat: chegara qayerdan oʻtadi

Ovqat soliqdan umuman ozod qilinmagan, ikki shart bilan ozod: xodimlar toifasi va holat qonunchilikda nazarda tutilgan boʻlishi hamda ovqat xizmat vazifalarini bajarish chogʻida berilishi kerak. Butun ofis uchun korporativ tushliklar, oyligiga har oy “ovqat uchun qoʻshimcha” yoki qonunga bogʻlanmagan kafe cheki odatda bu shartga mos kelmaydi.

Amaliy xulosa: ovqat roʻyxatga kirmasa, uni JShDS ushlab qolinadigan va ijtimoiy soliq hisoblanadigan mehnat haqi elementi sifatida rasmiylashtiring yoki ragʻbatlantirish tizimidan chiqaring. Qoʻshimcha toʻlovni qonun normasisiz “ovqat kompensatsiyasi” deb atash asos yaratmaydi.

Sanoat uchun alohida chora: oʻrtacha oylik ish haqi eng kam ish haqining kamida ikki baravari boʻlgan xodimlarni tashish va ovqatlantirish boʻyicha mahalliy sanoat korxonalarining xarajatlari ijtimoiy soliq bazasini har bir xodim uchun oyiga bir BHMgacha qismda kamaytiradi. Imtiyoz cheklangan muddatda va muayyan tarmoqlar roʻyxati uchun amal qiladi, shuning uchun qoʻllashdan oldin faoliyat turingizni va shartlarni 483-modda matni boʻyicha tekshiring.

Yoʻl: xizmat safarlari, yetkazib berish, shaxsiy avtomobil

Uch vaziyatni farqlash kerak.

Xizmat safari. 369-modda doirasida safar joyiga borish-qaytish yoʻl haqi, band qilish toʻlovi bilan birga, tasdiqlovchi hujjatlar asosida soliqqa tortilmaydi. Yoʻl hujjatlari boʻlmasa, qoplama temir yoʻl yoʻli qiymati (temir yoʻl aloqasi boʻlmasa shaharlararo avtobus) bilan cheklanadi, ammo aviachipta qiymatining 30 foizidan oshmaydi. Shuning uchun chiptalar va cheklarni yigʻib, avans hisobotiga ilova qilish kerak.

Ishga kundalik yoʻl. Xodimlarni ish joyiga va qaytishiga yetkazib berish soliqqa tortilmaydigan xarajatlar roʻyxatida bor, ammo xodimning qoʻlga berilgan “yoʻl uchun” pullari normada toʻgʻridan-toʻgʻri nomlanmagan. Maosh bilan konvertda pul berishdan koʻra, yetkazib berishni kompaniya kuchi bilan yoki tashuvchi bilan shartnoma asosida tashkil qilgan xavfsizroq.

Shaxsiy avtomobil. Xizmat yurishlari (xizmat safarlaridan tashqari) uchun shaxsiy avtomobildan foydalanganlik kompensatsiyasi qonunchilikda belgilangan meʼyorlar doirasida soliqqa tortilmaydi. Meʼyordan ortiq toʻlangan hamma narsa 373-modda boʻyicha ish haqi koʻrinishidagi daromadga kiradi.

Aloqa: mobil telefon bilan nima qilish kerak

369-moddaning soliqqa tortilmaydigan xarajatlari orasida mobil aloqa kompensatsiyasi haqida alohida band topmadik. Demak, qaror xarajat mohiyatan kimniki ekaniga bogʻliq.

Agar kompaniya operator bilan korporativ raqamlar uchun shartnoma tuzib, ularni bevosita toʻlasa, xarajat ish beruvchining faoliyat xarajati boʻlib qoladi va xodimning puliga aylanmaydi. Agar xodimga “aloqa uchun” qatʼiy summa kartaga oʻtkazilsa yoki maoshga qoʻshilsa, soliq organi toʻlovni ish haqi koʻrinishidagi daromad deb baholash xavfi bor.

Xavfni kamaytirish uchun buyruq yoki nizomda qaysi raqamlar xizmat raqami ekanini, limitlarni va xarajat boʻyicha hisobot tartibini mustahkamlang, bahsli sxemalarni esa toʻlovdan oldin soliq maslahatchisi bilan kelishing.

Kompensatsiyani qanday rasmiylashtirish: bosqichma-bosqich tartib

Toʻlov tekshiruvdan oʻtishi uchun asosdan to provodkagacha yoʻlni bosib oʻting.

Shartli misol (raqamlar real meʼyorlarni aks ettirmaydi). Agar xodimga qonuniy asossiz har oy “tushlik va yoʻl uchun” 500 000 soʻm qoʻshimcha toʻlansa, JShDS stavkasi 12 foiz boʻlganda bu summadan 60 000 soʻm ushlab qolish kerak, qoʻshimcha toʻlovning oʻzi esa 371-modda boʻyicha ijtimoiy soliq bazasiga kiradi. Xuddi shu pul chiptalar bilan xizmat safaridagi yoʻl sifatida oʻtsa, soliq yuzaga kelmaydi.

• xarajat qaysi toifaga kirishini aniqlang: xizmat safari, yetkazib berish, qonun boʻyicha ovqat, shaxsiy avtomobil yoki oddiy qoʻshimcha toʻlov;
• Soliq kodeksida va u havola qiladigan hujjatlarda normani toping hamda uni mehnatga haq toʻlash nizomida yoki buyruqda mustahkamlang;
• tasdiqlovchi hujjatlarni yigʻing: chiptalar, cheklar, yoʻl varaqalari, tashuvchi bilan shartnoma, avans hisoboti;
• soliqqa tortilmaydigan toʻlovlar uchun turlari boʻyicha alohida hisob yuriting, soliq organiga ularning daromadga kiritilmaganini koʻrsatish uchun;
• qolgan toʻlovlardan soliq agenti sifatida JShDSni ushlab qoling va ularni ijtimoiy soliq hisob-kitobiga kiriting;
• toʻlovlarni oylik hisobotda oʻz vaqtida aks ettiring: ijtimoiy soliq boʻyicha soliq hisoboti hisobot davridan keyingi oyning oʻn beshinchi kunidan kechiktirmay topshiriladi.

Ish beruvchilarning odatiy xatolari

Soliq agentlari soliqni toʻlov manbasida hisoblash, ushlab qolish va toʻlash uchun javob beradi, soliq ushlab qolinmasa esa ushlab qolinmagan soliq summasini va unga bogʻliq penyani byudjetga oʻtkazishi shart. Shu sabab kompensatsiyani notoʻgʻri tasniflash qoʻshimcha hisob-kitob bilangina emas, kompaniya hisobidan xarajatlar bilan ham tugaydi.

• qonunsiz “ovqat kompensatsiyasi”, hammaga bir xil maoshga qoʻshib toʻlanadi;
• buyruq, limit va tasdiqlovchi hujjatlarsiz aloqa yoki yoʻl uchun pul oʻtkazish;
• yoʻl varaqalari va belgilangan meʼyorlarsiz shaxsiy avtomobil;
• chiptalar va avans hisobotisiz xizmat safari yoʻli;
• tarmoq va ish haqi darajasini tekshirmasdan sanoat imtiyozini qoʻllash;
• alohida hisobning yoʻqligi: toʻlov xodim daromadi emasligini isbotlab boʻlmaydi.