Due diligenceda mol-mulk, yer soligʻi va suv soligʻi: nimalarni tekshirish kerak

Mol-mulk soligʻi: obyektlar reyestrini deklaratsiya bilan solishtiramiz

Yuridik shaxslar mol-mulk soligʻining obyekti — koʻchmas mulk, jumladan davlat roʻyxatidan oʻtkazilishi lozim boʻlgan bino va inshootlar hamda tugallanmagan qurilish obyektlari (SK 411-modda). Bino va inshootlar boʻyicha soliq bazasi — oʻrtacha yillik qoldiq qiymat, tugallanmagan qurilish boʻyicha — uning oʻrtacha yillik qiymati (SK 412-modda). Baza har bir obyekt boʻyicha alohida aniqlanadi (SK 413-modda), shuning uchun yakuniy summaga qarab emas, satrma-satr solishtirish kerak.

Nimani soʻrash va nimaga solishtirish kerak:

• koʻchmas mulkka boʻlgan huquqlar reyestridan koʻchirmalar va kadastr hujjatlari — roʻyxatdan oʻtgan bino va inshootlar roʻyxati;
• hisob boʻyicha asosiy vositalar va tugallanmagan qurilish — ulardan qaysi biri mol-mulk soligʻi deklaratsiyalarida aks etgan;
• qurilishga ruxsatnomalar, foydalanishga topshirish dalolatnomalari va loyiha-smeta hujjatlari — qurilishning meʼyoriy muddatini tekshirish uchun;
• oxirgi davrlar uchun soliq summasi haqidagi maʼlumotnomalar va deklaratsiyalar.

Mol-mulk boʻyicha odatiy nomuvofiqliklar

Xaridor koʻpincha uchta holatga duch keladi.

• Amalda tayyor, lekin qurilayotgan sifatida hisobda turgan bino. Tugallanmagan qurilish faqat meʼyoriy muddatdan oshganda oʻz qiymati boʻyicha soliqqa tortiladi, bino esa qoldiq qiymati boʻyicha; hisob, roʻyxatdan oʻtkazish va haqiqiy tayyorlik bir-biridan ajralib qolsa, baza buziladi.
• Meʼyoriy muddatdan oshgan tugallanmagan qurilish. Soliq obyekti sifatida qurilishi loyiha-smeta hujjatlaridagi meʼyoriy muddatda tugallanmagan obyektlar, muddat belgilanmagan boʻlsa — qurilishga ruxsat olingan oydan boshlab yigirma toʻrt oy ichida tugallanmagan obyektlar hisoblanadi (SK 411-modda). Bunday obyektlar boʻyicha stavka odatdagidan yuqori: 1,5 foiz oʻrniga 3 foiz (SK 415-modda).
• 1 kv. m ning minimal qiymati. Binolar boʻyicha baza 1 kv. m uchun belgilangan minimal qiymatdan past boʻlishi mumkin emas; metr qiymati minimaldan past boʻlsa, soliq toʻlovchi mustaqil baholash oʻtkazishga haqli (SK 412-modda). Bu norma qoʻllanganmi va baholovchi hisoboti bormi, tekshiring.
• Alohida hisob. Kompaniyada soliq nazarda tutilmagan faoliyat boʻlsa, baza soliqqa tortiladigan va tortilmaydigan mol-mulkning alohida hisobi asosida aniqlanadi (SK 413-modda). Bunday hisobsiz imtiyozni bahslashish oson.

Yer soligʻi: maydon, huquq va imtiyozli uchastkalar

Yuridik shaxslar mulk, egalik, foydalanish yoki ijara huquqi asosidagi yer uchastkalari uchun yer soligʻini toʻlaydi (SK 424-modda). Qishloq xoʻjaligiga moʻljallanmagan yerlar uchun baza — soliqqa tortilmaydigan maydonlar chegirilgan holda uchastkaning umumiy maydoni (SK 427-modda). Shuning uchun asosiy savol: deklaratsiyadagi maydon hujjatlardagi maydon va amaldagi foydalanishga mos keladimi.

Kompaniya soliqqa tortilmaydi deb hisoblagan uchastkalarga alohida eʼtibor bering. Ular xoʻjalik faoliyatini yuritish uchun ishlatilmaguncha shunday qoladi: ishlatilsa, bu soliq obyekti hisoblanadi (SK 426-modda). Bundan tashqari, soliqqa tortilmaydigan obyektlar egallagan uchastkalar boʻyicha soliq organiga maʼlumotnoma kerak, yil davomida baza oʻzgarsa — bir oy ichida aniqlashtirilgan hisobot (SK 431-modda). Yangi paydo boʻlgan huquq boʻyicha baza keyingi oydan hisoblanadi (SK 427-modda), shuning uchun huquqlarni roʻyxatdan oʻtkazish va ijara shartnomalari sanalarini hisoblash boshlanish sanasi bilan solishtirish zarur.

Suv resurslaridan foydalanganlik soligʻi: limitlar, asboblar, ruxsatnomalar

Soliq obyekti — yer usti va yer osti manbalaridan foydalanilgan suv resurslari, baza — foydalanilgan suv hajmi (SK 442, 443-moddalar). Hajm birlamchi hisobda aks etgan suv oʻlchash asboblari koʻrsatkichlari boʻyicha aniqlanadi; asboblar boʻlmasa — suv olish limitlari va isteʼmol meʼyorlaridan kelib chiqib (SK 444-modda). Yer usti va yer osti manbalari boʻyicha hisob alohida yuritiladi.

Narx boʻyicha eng keskin xatar aynan shu yerda, chunki oshirilgan stavkalar amal qiladi: belgilangan limitdan ortiq suv olinganda ortiqcha qism besh baravar stavkada soliqqa tortiladi, ruxsat beruvchi hujjatlarsiz suvdan foydalanish va suv oʻlchash asboblarisiz yer osti manbalaridan suv olish ham xuddi shunday (SK 445-modda). Xaridor uchun bu suvdan foydalanish ruxsatnomasi, limitlar, asboblarning pasportlari va tekshiruvlari, koʻrsatkichlar jurnallari hamda suv yetkazib beruvchi bilan solishtirma dalolatnomalar kerakligini bildiradi.

Topilmalarni bitim narxiga qanday aylantirish mumkin

Javobgarlik muddatini hisobga oling: huquqbuzarlik sodir etilgan kundan yoki soliq davri tugagan kundan javobgarlikka tortish toʻgʻrisida qaror chiqarilgunga qadar uch yil oʻtgan boʻlsa, shaxs soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka tortilmaydi (SK 217-modda). Shuning uchun yetishmayotgan toʻlovlar hali tekshirilishi mumkin boʻlgan barcha davrlar boʻyicha baholanadi va shartnomada narxni tuzatish, eskrou yoki sotuvchining kafolatlari orqali mustahkamlanadi.

Shartli raqamlardagi misol (haqiqiy kompaniya maʼlumoti emas). Tugallanmagan qurilish obyektining oʻrtacha yillik qiymati 10 mlrd soʻm, kompaniya soliqni 1,5 foiz stavkada hisoblagan — 150 mln soʻm. Obyekt meʼyoriy muddatdan oshgan va 3 foiz stavkada soliqqa tortilsa, soliq 300 mln, bir yil uchun yetishmovchilik esa 150 mln soʻm, bu penyasiz. Xaridor bunday farqni narxga qoʻshadi yoki masala hal boʻlguncha ushlab turadi.

Ish tartibi va hisobot muddatlari

Mol-mulk soligʻi boʻyicha hisobot yilda bir marta, keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay topshiriladi (SK 417-modda); suv boʻyicha Oʻzbekiston Respublikasi yuridik shaxslari qishloq xoʻjaligi korxonalaridan tashqari xuddi shu muddatda hisobot topshiradi (SK 447-modda); qishloq xoʻjaligiga moʻljallanmagan yerlar boʻyicha muddat — joriy davrning 20 yanvaridan kechiktirmay (SK 431-modda). Mol-mulk boʻyicha avans toʻlovlar hisobotdagi soliqqa nisbatan 10 foizdan ortiq kam hisoblangan boʻlsa, soliq organi ularni penya hisoblab qayta hisoblaydi (SK 417-modda).

Amaliy tartib: obyektlar, yer va suvdan foydalanish reyestrlarini olish; ularni deklaratsiyalar va hisob bilan solishtirish; haqiqiy bino, maydon va asboblarni joyida koʻrib tasdiqlash; ochiq davrlar boʻyicha soliqni qayta hisoblash; natijani obyektlar kesimida va qoʻshimcha hisoblanish ehtimoli bilan hisobotda rasmiylashtirish.