Ishlab chiqarish korxonalariga QQSni qaytarish: import xomashyo va tayyor mahsulot eksporti

Ishlab chiqaruvchida QQS nega toʻplanadi

Eksport bojxona rejimida olib chiqilgan tovarlarni sotish nol stavka boʻyicha soliqqa tortiladi. Bu ozod qilish emas: sotish soliqqa tortiladigan aylanma boʻlib qoladi, shuning uchun kirish soligʻini hisobga olish huquqi saqlanadi. Kodeks faqat tovarlar (xizmatlar) aylanmasi, jumladan nol stavka boʻyicha soliqqa tortiladigan faoliyatda ishlatilishini talab qiladi.

Soliq shundan toʻplanadi. Ichki savdodan soliq hisoblaysiz, eksportdan hisoblanadigan narsa yoʻq, ammo xomashyo, butlovchi qismlar, qadoqlash, energiya va pudratchilar xizmatlari boʻyicha soliq hisobga olinadi. Eksport ulushi qancha yuqori va QQS toʻlovchilaridan xaridlar qancha koʻp boʻlsa, davr natijasi shuncha tez-tez manfiy chiqadi.

Import xomashyo: import QQSni qachon hisobga olish mumkin

Xomashyo olib kirilganda soliq bojxona qonunchiligiga muvofiq byudjetga toʻlanadi. Hisobga olish uchun bu yetarli emas: Kodeksdagi shartlardan biri import paytida soliq byudjetga toʻlanganligidir. Shuning uchun import QQSni hisobga olish reyestrida faqat haqiqatan toʻlanganidan keyin aks ettirish va bojxona hujjatlari bilan tasdiqlash kerak.

Alohida holat — qayta ishlash uchun xomashyo olib kirish. Qayta ishlash mahsulotlari olib chiqilsa, ularni sotish ham nol stavka boʻyicha amalga oshiriladi. Qayta ishlashning oʻzini soliqqa tortish tartibi tanlangan bojxona rejimiga bogʻliq, shuning uchun bunday sxemada olib chiqish shartlari va muddatlarini shartnoma hamda bojxona hujjatlari bilan solishtiring.

Ichki xaridlarga oid yana bir shart: sizda taʼminotchining soliq alohida koʻrsatilgan hisobvaraq-fakturasi yoki boshqa hujjati boʻlishi, taʼminotchi esa QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtgan boʻlishi kerak. QQS toʻlovchisi boʻlmagan taʼminotchidan xarid hisobga olish huquqini bermaydi.

Kirish soligʻining qaysi qismi eksportga tegishli

Ozod qilingan aylanmalari boʻlmagan ishlab chiqaruvchi uchun hisobga olish huquqining oʻzi uchun «eksport / ichki bozor» nisbati kerak emas: ikkala qism ham soliqqa tortiladi. SKning 268-moddasidagi proporsional usul soliqqa tortiladigan va ozod qilingan aylanmalar boʻlganda qoʻllanadi va soliqqa tortiladigan aylanma ulushini joriy kalendar yil davomida oshib boruvchi yakun bilan hisoblaydi.

Eksport uchun boshqa qoida amal qiladi. Eksport maqsadlarida ishlatiladigan tovarlar (xizmatlar) boʻyicha soliq Oʻzbekiston Respublikasi bankidagi hisobvaraqlarga tushgan valyuta tushumi ulushida hisobga olinadi. Yaʼni hisobga olishdagi «eksport ulushi» yuklash bilan emas, tushgan pul bilan belgilanadi.

Amaliy hisob-kitob shunday quriladi: avval qaysi kirish soligʻi eksport mahsulotiga tegishli ekanini aniqlaysiz (xomashyo spetsifikatsiyasi, sarf normalari va ishlab chiqarish hajmi boʻyicha), keyin uni eksport shartnomalarining toʻlangan qismi ulushiga koʻpaytirasiz. Xaridlarni eksportga bogʻlash usulini hisob siyosatida mustahkamlang, shunda uni tekshiruvda takrorlash mumkin boʻladi.

Shartli hisob-kitob namunasi

Namuna shartli, raqamlar tushuntirish uchun oʻylab topilgan; haqiqiy summalar sizning hisob maʼlumotlaringiz bilan belgilanadi.

Davr ichida korxona 1 000 shartli birlik mahsulot chiqardi, shundan 600 tasi eksportga joʻnatildi, 400 tasi mamlakat ichida sotildi. Xomashyo va materiallar boʻyicha davrdagi kirish soligʻi — 90 shartli birlik. Agar nisbat ishlab chiqarish boʻyicha hisoblansa, bu soliqning 60 foizi, yaʼni 54 birlik eksportga, 36 birlik ichki bozorga tegishli.

36 birlik soliq umumiy tartibda ichki savdodan hisoblangan soliqqa nisbatan hisobga olinadi. Eksportga tegishli 54 birlikdan davrda tushgan tushum ulushiga teng qism qabul qilinadi. Eksport shartnomalarining 70 foizi toʻlangan deylik: hisobga olishga 54 × 0,7 ≈ 37,8 birlik ketadi, qolgan ≈ 16,2 birlik pul tushishini kutadi.

Agar siz intizomli soliq toʻlovchilar toifasiga kirsangiz, hisobga olish tushumning kelishiga bogʻliq emas, ammo belgilangan muddatda tushmagan tushum tegishli soliq qismini baribir hisobdan chiqaradi.

Eksportda hisobga olish shartlari va xavflar

Eksportda hisobvaraq-fakturadan tashqari, xorijiy xaridor toʻlovini tasdiqlovchi bank koʻchirmasi kerak. Oʻtgan yil uchun valyuta tushumining oʻz vaqtida kelishini taʼminlagan va eksport shartnomalari boʻyicha muddati oʻtgan debitorlik qarzi yoʻq intizomli soliq toʻlovchilar uchun istisno nazarda tutilgan.

Agar tushum yoki uning bir qismi tovarlar eksport rejimida chiqarilgan kundan boshlab yuz sakson kalendar kun ichida hisobvaraqlarga kelmasa, soliqning tegishli summasi hisobdan chiqariladi. Ishlab chiqaruvchi uchun bu asosiy xavf: muddat shartnoma sanasidan emas, mahsulot chiqarilgan kundan hisoblanadi.

Eksport komissioner yoki topshiriq oluvchi orqali amalga oshirilganda soliq komissioner, topshiriq oluvchi yoki soliq toʻlovchi hisobvarogʻiga tushgan valyuta tushumi ulushida hisobga olinadi. Shuningdek, soliqdan ozod qilingan aylanmalarni ishlab chiqarish uchun sotib olingan tovarlar (xizmatlar) boʻyicha soliq hisobga olinmaydi.

Hisobga olish va qaytarish: tartib va muddatlar

Soliq davri yakuni boʻyicha toʻlanadigan soliq manfiy boʻlsa, summa odatda kelgusi QQS toʻlovlari hisobiga oʻtkaziladi. Agar ichki savdo boʻlsa va kelgusi davrlarda toʻlash uchun soliq boʻlsa, bu eng oddiy yoʻl.

Hisobga olish yetarli boʻlmasa, hisobotni topshirishda soliq organini xabardor qilib, manfiy summani qaytarishni soʻrashingiz mumkin. Kameral tekshiruv natijasi boʻyicha soliq toʻliq yoki qisman qaytarilishi haqida qaror qabul qilinsa, summa xabar berilgan kundan boshlab oʻttiz kundan kechiktirmay qaytariladi.

Eksport va unga tenglashtirilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi shaxslar uchun butun summani tezlashtirilgan tartibda qaytarish nazarda tutilgan, ammo faqat nol stavka qoʻllanishi natijasida hosil boʻlgan qismi boʻyicha va ilgari ularga soliq qaytarilgan hamda buzilishlar aniqlanmagan boʻlsa. Qolgan qism uchun tezlashtirilgan tartib faqat siz Kodeksning 274-moddasida sanab oʻtilgan boshqa toifaga kirsangizgina mumkin.

Hujjatlar va tipik xatolar

Qaytarishga topshirishdan oldin har bir eksport yuklamasi va har bir xarid hujjati boʻyicha tasdiqlarni yigʻing.

• xomashyo va materiallar taʼminotchilarining soliq alohida koʻrsatilgan hisobvaraq-fakturalari, taʼminotchi maqomini tekshirish;
• import boʻyicha bojxona deklaratsiyalari va import QQS toʻlanganligi tasdigʻi;
• shartnomalar, eksport boʻyicha bojxona deklaratsiyalari va har bir yuklama boʻyicha valyuta tushumi tushganligi haqida bank koʻchirmalari;
• kirish soligʻining eksportga tegishliligi hisob-kitobi hamda xaridorlar toʻlamagan yuklamalar reyestri va yuz sakson kunni nazorat qilish;
• tipik xatolar: qisman toʻlovda soliq toʻliq summada hisobga olingan, import soligʻi toʻlanmasdan qabul qilingan, bank koʻchirmasi yoʻq, QQS toʻlovchisi boʻlmagan taʼminotchidan xarid, taqsimlash usuli hisob siyosatida mustahkamlanmagan.