Eksport shartnomasi boʻyicha avansda QQS

SK realizatsiya sanasi haqida nima deydi

Tovarlar uchun 242-moddaning umumiy qoidasi quyidagicha: realizatsiya boʻyicha aylanma amalga oshirilgan sana — yetkazib beruvchi hisobvaraq-faktura taqdim etgan sana yoki, agar u hisobvaraq-faktura sanasidan oldin kelsa, tovarlar joʻnatilgan (berilgan) sana. Bu sanalar orasida toʻlov tushgan sana yoʻq. Xizmatlar uchun aylanma sanasi — xizmat koʻrsatilganini tasdiqlovchi hisobvaraq-faktura yoki boshqa hujjat rasmiylashtirilgan (imzolangan) sana.

Tovarlarni eksport bojxona tartib-taomilida olib chiqish uchun 242-moddada alohida qoida bor. Aylanma sanasi hisoblanadi:

• bojxona qonunchiligiga muvofiq aniqlanadigan, bojxona chegarasi haqiqatda kesib oʻtilgan sana;
• tovarlarga yuk bojxona deklaratsiyasi bojxona organining belgilari bilan roʻyxatdan oʻtgan sana — davriy va (yoki) vaqtinchalik bojxona deklaratsiyasi qoʻllanilgan hollarda.

Bu norezident avansi uchun nimani anglatadi

Moddani soʻzma-soʻz oʻqisak, xorijiy xaridordan joʻnatishdan oldin olingan oldindan toʻlovning oʻzi 242-moddada realizatsiya sanasi sifatida koʻrsatilmagan: aylanma chegara kesib oʻtilganda (yoki davriy va vaqtinchalik deklaratsiyalash hollarida deklaratsiya roʻyxatdan oʻtganda) yuzaga keladi. Shunga mos ravishda stavka eksport bojxona tartib-taomilida olib chiqilgan tovar boʻyicha aniqlanadi: bunda 0% (SK 258 va 260-moddalar), umumiy stavka esa 12% tashkil etadi.

Bu — normalarni bizning talqinimiz, soliq organining rasmiy izohi emas. Agar shartnoma boʻyicha avans nostandart shartlar bilan keladigan boʻlsa (tovar olib chiqilmaydi, yetkazib berish koʻp partiyalarga boʻlinadi, xizmatlarning bir qismi mamlakat ichida koʻrsatiladi), tartibni kameral tekshiruvdan keyin emas, joʻnatishdan oldin kelishib olgan maʼqul.

Amalda xavf qayerda: avansga hisobvaraq-faktura

Koʻpincha muammoni avansning oʻzi emas, hujjat yaratadi. 242-moddaga koʻra tovarlar boʻyicha joʻnatish hali boʻlmagan boʻlsa, aylanma sanasi hisobvaraq-faktura taqdim etilgan sana hisoblanadi. Shu sababli tovar olib chiqilguncha “avans uchun” taqdim etilgan elektron hisobvaraq-faktura soliq organi uchun aylanma amalga oshgan deb hisoblash asosi boʻlishi mumkin — stavka, soliq bazasi va davr uchun oqibatlari bilan.

Oldindan toʻlovga hisobvaraq-faktura taqdim etishdan oldin shartnoma shartlarini hisob siyosati bilan solishtiring va xaridorga avans uchun qaysi hujjat berilishini hal qiling. Tashqi iqtisodiy shartnoma boʻyicha invoys va QQS maqsadlaridagi hisobvaraq-faktura — oqibatlari turlicha boʻlgan har xil hujjatlar, ularni aralashtirib boʻlmaydi.

Kurs va soliq davri

Xorijiy valyutadagi tushum soʻmga Markaziy bank kursi boʻyicha 242-modda boʻyicha aylanma amalga oshirilgan sanaga qayta hisoblanadi (SK 247-moddasi), avans tushgan sanaga emas. Agar shartnomada toʻlov xorijiy valyuta ekvivalentidagi soʻmda nazarda tutilgan boʻlsa va toʻlov sanasi aylanma sanasiga toʻgʻri kelmasa, kurs farqi QQS soliq bazasida hisobga olinmaydi — u foyda soligʻi boʻlimi boʻyicha daromad yoki xarajatlarda hisobga olinadi.

QQS boʻyicha soliq davri — oy, shuning uchun eksport aylanma sanasi toʻgʻri kelgan oy uchun hisobotda aks ettiriladi, nol stavkani qoʻllash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar esa soliq hisoboti bilan birga topshiriladi (SK 260-moddasi).

Avans va kiruvchi QQSni hisobga olish

Avans QQS hisoblash uchun emas, eksport uchun xaridlar boʻyicha kiruvchi soliqni hisobga olish uchun muhim. SK 266-moddasiga koʻra bunday soliq Oʻzbekiston Respublikasi bankidagi soliq toʻlovchi hisobvaraqlariga kelib tushgan valyuta tushumi summasidagi ulush miqdorida hisobga olinadi. Eksport yetkazib berishlari boʻyicha hisobga olish uchun xorijiy xaridor tomonidan toʻlov amalga oshirilganini tasdiqlovchi bank koʻchirmasi ham kerak.

Agar valyuta tushumi yoki uning bir qismi tovarlar eksport rejimida chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kun ichida hisobvaraqlarga tushmasa, hisobga olishning tegishli qismi chiqarib tashlanadi. Intizomli soliq toʻlovchilar toifasiga kiritilganlar uchun istisno nazarda tutilgan: hisobga olish valyuta tushumining kelib tushishiga bogʻliq boʻlmaydi (shartlar SK 266-moddasining uchinchi qismida). Oldindan toʻlov bu yerda yordam beradi: pul joʻnatish vaqtiga allaqachon hisobvaraqda boʻladi va hisobga olish ulushi masalasi tezroq yopiladi.

Misol (shartli raqamlar, hisob-kitob uchun emas): eksport partiyasi uchun xaridlar boʻyicha kiruvchi QQS — 12 mln soʻm. Joʻnatish vaqtiga shartnoma summasining 60 foizi avans sifatida olingan, qolgani kutilmoqda. Sxematik tarzda darhol kelib tushgan tushumga proporsional ulush — 7,2 mln soʻm hisobga olinadi; qolgani qolgan pul tushishiga bogʻliq. Ulushni hisoblashning aniq tartibi qonun osti hujjatlari bilan belgilanadi va sizning maʼlumotlaringiz boʻyicha tekshiriladi.

Harakatlar tartibi va tipik xatolar

Avans oluvchi eksportchi kompaniya uchun amaliy tartib:

• shartnoma va hisob siyosatida oldindan toʻlovga qaysi hujjat berilishi va joʻnatish uchun elektron hisobvaraq-faktura qachon taqdim etilishini mustahkamlang;
• avansni (pul oqimi) va joʻnatishni (QQS boʻyicha aylanma) alohida kuzating — ularning sanalari va oqibatlari har xil;
• hisobotni topshirishdan oldin eksportni tasdiqlovchi hujjatlarni toʻplang: shartnoma, yuk bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgisi bilan yuk hujjatlari (SK 261-moddasi);
• valyuta tushumi kelganini tasdiqlovchi bank koʻchirmalarini saqlang va 180 kunlik muddat nazorat taqvimini yuriting;
• tipik xatolar: tovar olib chiqilguncha avansga hisobvaraq-faktura, tushumni toʻlov sanasi kursi boʻyicha qayta hisoblash, tushum toʻliq kelmaganda kiruvchi QQSning hammasini hisobga olish.