Xorijiy investor uchun Oʻzbekistonda due diligence

Nega BHMS boʻyicha hisobotni MHXS sifatida oʻqib boʻlmaydi

«Buxgalteriya hisobi toʻgʻrisida»gi Qonun ikki darajani farqlaydi: buxgalteriya hisobi standartlari hisob yuritish va moliyaviy hisobot tuzishga minimal talablarni belgilaydi, milliy standartlar esa hisobni tashkil etish va hisobot tuzishga maxsus talablarni belgilaydi. Buxgalteriya hisobi subyektlari MHXSni qonunchilikda belgilangan tartibda qoʻllashi mumkin. Yaʼni koʻpchilik kompaniyalar uchun MHXS majburiyat emas, tanlov, investor esa, odatda, BHMS boʻyicha hisobot toʻplamini oladi.

Bu hisobot ishonchsiz degani emas. Lekin koʻrsatkichlarni investor odatda koʻrib yuradigan guruh hisobotlari bilan toʻgʻridan-toʻgʻri solishtirib boʻlmaydi: tan olish modeli, ochib beriladigan maʼlumotlar hajmi va baholash bilan ishlash boshqacha.

• Hisobot MHXS boʻyicha tuzilganmi — toʻliq yoki ayrim davrlar uchunmi — deb soʻrang. PP-4611-sonli qarorda MHXS boʻyicha hisobotni ixtiyoriy tuzadigan tadbirkorlik subyektlari milliy standartlar boʻyicha hisobot topshirishdan ozod etilishi nazarda tutilgan edi.
• MHXS hisoboti mavjud boʻlsa, avvalgi qoidalardan oʻtish ochib berilganini tekshiring: MHXS (IFRS) 1 oʻtish moliyaviy holat, natijalar va pul oqimlariga qanday taʼsir qilganini tushuntiruvchi axborotni ochib berishni talab qiladi.
• Mavjud boʻlmasa, bitim byudjetida BHMSni MHXS bilan asosiy moddalar — tushum, asosiy vositalar, zaxiralar, ijara, moliyaviy vositalar boʻyicha solishtirish xarajatlarini nazarda tuting.

Investor uchun qaysi farqlar muhim

Tuzatishlarning aniq roʻyxati kompaniyaga bogʻliq, shuning uchun umumiy raqamlarni keltirib boʻlmaydi. Biroq izlash yoʻnalishlari bir xil.

• Funksional valyuta. MHXS (IAS) 21 boʻyicha bu tashkilot faoliyat yuritadigan asosiy iqtisodiy muhitda qoʻllaniladigan valyuta. Valyuta shartnomalari boʻlgan kompaniya uchun funksional valyutani tanlash kurs farqlariga taʼsir qiladi, shuning uchun ularni alohida tahlil qilish kerak.
• Konsolidatsiya. Shoʻba jamiyatlari bor asosiy xoʻjalik jamiyati konsolidatsiyalangan hisobot tuzishi shart. Uning mavjudligini va majburiyatlar perimetrdan tashqaridagi tuzilmalarga chiqarib yuborilmaganini tekshiring.
• Bogʻliq tomonlar va qarzlar. Taʼsischilar va affillangan shaxslardan olingan qarzlar boʻyicha shartnomalar hamda toʻlov jadvalini soʻrang va ularni hisobda aks ettirilishi bilan solishtiring.
• Kichik korxonalar. Kichik korxonalar va mikrofirmalar yillik hisobot tarkibida faqat balans va moliyaviy natijalar toʻgʻrisidagi hisobotni topshiradi. Bitim maqsadlari uchun bu, odatda, yetarli emas — registrlar va birlamchi hujjatlarni soʻrang.

Valyuta nazorati: qaytarish yashirin majburiyat sifatida

Investor uchun joriy va kapital operatsiyalar oʻrtasidagi chegara muhim. «Valyutani tartibga solish toʻgʻrisida»gi Qonun kapital harakati operatsiyalariga, jumladan, kreditlar va qarzlarni olish hamda berish, shuningdek, lizing operatsiyalarini kiritadi. Shu bilan birga, toʻgʻridan-toʻgʻri xorijiy investitsiyalarni jalb etish va ularni qaytarish, shuningdek, ular munosabati bilan olingan huquqlarni amalga oshirish cheklovlarsiz amalga oshiriladi. Biroq cheklovlar maqsadli kompaniyaning joriy faoliyatiga, birinchi navbatda eksport-import hisob-kitoblariga taalluqli.

Asosiy qoida: rezident — Oʻzbekiston qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan barcha yuridik shaxslar — tashqi savdo operatsiyalari boʻyicha aktivlarning qaytarilishini taʼminlashi shart. Qaytarish muddati norezident majburiyati vujudga kelgan sanadan boshlab 180 kunga oshsa, operatsiya kapital harakati operatsiyasi sifatida tasniflanadi.

Qaytarmaslik uchun jarimalar: bitimda ularni qanday baholash kerak

Qonunning 11¹-moddasi toʻlov yoki eksport sanasidan 180 kun oʻtgach, aktivlarni 45 kundan ortiq (kichik tadbirkorlik subyektlari uchun — 90 kun) qaytarmagan rezidentlar uchun jarima belgilaydi. Jarima miqdori kechikish davomiyligiga bogʻliq.

Shartli misol (raqamlar tushuntirish uchun tanlangan, haqiqiy kompaniya maʼlumotlari emas). Kompaniya 100 000 dollarlik tovarni eksport qildi, toʻlov kelib tushmadi, kechikish belgilangan muddatlardan oshdi, lekin 360 kunga yetmadi. 5% ekvivalentidagi jarima 5 000 dollarni tashkil etadi. Kechikish 360 kundan 545 kungacha boʻlsa, yana 10% qoʻshiladi — yaʼni 10 000 dollar; undan uzoq boʻlsa — yana 35%, yaʼni 35 000 dollar.

• 5% — toʻlov yoki eksport sanasidan 360 kungacha kechikkanda.
• qoʻshimcha 10% — 360 kundan 545 kungacha kechikkanda.
• qoʻshimcha 35% — 545 kundan ortiq kechikkanda.
• Eksport operatsiyalari boʻyicha muddati oʻtgan debitorlik qarzining umumiy summasi oldingi 36 oy davomida taʼminlangan valyuta tushumining 10 foizidan oshmasa, jarimalar qoʻllanilmaydi (shuningdek, moddada sanab oʻtilgan boshqa hollarda).

Valyuta operatsiyalari boʻyicha kompaniyadan nimalarni soʻrash kerak

Bu bandlar due diligencening moliyaviy va soliq blokiga kiradi hamda balansda koʻrinmaydigan xavfni yopadi.

• toʻlov va yetkazib berish sanalari, qaytarish holati hamda norezidentlarning toʻlanmagan qarzi koʻrsatilgan tashqi savdo shartnomalari reyestri;
• norezidentlar boʻyicha muddati oʻtgan debitorlik va kreditorlik qarzlarining paydo boʻlgan sanalari bilan taqsimoti;
• xorijdagi hisobvaraqlar boʻyicha qarorlar: rezident yuridik shaxslarga chet elda hisobvaraq ochish Prezident yoki Hukumat qarori yoxud xalqaro shartnoma mavjud boʻlganda ruxsat etiladi, ochilgan hisobvaraqlar haqida esa soliq organlari va Markaziy bankni xabardor qilish kerak;
• norezidentlardan olingan qarzlar boʻyicha hujjatlar — kapital harakati operatsiyalari sifatida ular alohida tekshiruvni talab qiladi;
• banklar va valyuta nazorati organlari bilan yozishmalar, tekshiruv dalolatnomalari, jarima toʻgʻrisidagi qarorlar.

Xulosalarni bitimga qanday kiritish kerak

Tekshiruv natijalari shartnoma shartlariga aylantiriladi. Eng koʻp uchraydigan vositalar: jarima xavflarini baholashga qarab narxni tuzatish, sotuvchining valyuta majburiyatlari boʻyicha alohida tasdiqlari, qaytarilish tasdiqlanguncha toʻlovning bir qismini ushlab turish, sotuvchining yopilishdan oldin muddati oʻtgan hisob-kitoblarni yopish majburiyati.

Tekshiruvni imzolashgacha kechiktirmang. Kompaniyalarning yillik hisoboti qonunchilikka muvofiq investorlar, kreditorlar, banklar va birjalar uchun ochiq — undan boshlang, soʻng birlamchi hujjatlar va registrlarga oʻting.