QQS ga oʻtishda audit: hisob tayyormi

Oʻtish qachon boshlanadi va nega oldindan tayyorlanish kerak

Soliq kodeksiga koʻra yakka tartibdagi tadbirkorlar tovarlar (xizmatlar) realizatsiyasidan olgan daromadi soliq davri uchun bir milliard soʻmdan oshsa yoki QQS toʻlashga ixtiyoriy oʻtgan boʻlsa, QQS toʻlovchisiga aylanadi (237-modda). Aylanmadan olinadigan soliqni qoʻllagan yuridik shaxslar uchun alohida qoida bor: soliq davri davomida yalpi daromad bir milliard soʻmdan oshsa, ular shu daromad miqdoriga erishilgan kundan boshlab QQS va foyda soligʻini toʻlashga oʻtadi (462-modda).

Demak, oʻtish sanasi yil oʻrtasida, oldindan belgilangan kunsiz kelishi mumkin. Daromadi chegaraga yaqinlashayotgan kompaniyada elektron hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirishning ishlaydigan jarayoni hozirdanoq boʻlishi va oʻsha sanada qanday qoldiqlar borligi maʼlum boʻlishi kerak. Ixtiyoriy yoʻl boshqacha: yuridik shaxs QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtish uchun ariza berilgan oydan keyingi oyning birinchi kunidan aylanmadan olinadigan soliqdan voz kechishi mumkin (462-modda), bu yerda sanani oʻzingiz tanlaysiz.

Chek-list: roʻyxatdan oʻtish sanasigacha nimani tekshirish kerak

Tekshiruvni beshta blok boʻyicha oʻtkazish qulay. Har biri QQS bilan ishlashning dastlabki oylaridagi alohida xavfni yopadi.

• Hisobga qoʻyilgan sanadagi tovar-moddiy zaxiralar va uzoq muddatli aktivlar qoldiqlari: toʻliqligi, baholanishi, taʼminotchilarning soliq ajratib koʻrsatilgan hujjatlari mavjudligi.
• Elektron hisobvaraq-fakturalar: tizimga kirish, masʼul xodimlar, oddiy operatsiyalar uchun shablonlar, tuzatish tartibi.
• Shartnomalar va narx roʻyxatlari: narx soliq bilan yoki soliqsiz koʻrsatilganmi, soliq ustiga qoʻshilganda kompaniya marjasini yoʻqotmaydimi.
• Kontragentlar: qaysi taʼminotchilar oʻzi toʻlovchi va soliq bilan hisobvaraq-faktura bera oladi, qaysilari yoʻq.
• Hisob siyosati va registrlar: kiruvchi va chiquvchi soliqning alohida hisobi, soliq solinmaydigan operatsiyalar boʻlsa alohida hisob, hisobotni tayyorlash jadvali.

Oʻtish sanasidagi qoldiqlar: soliqni hisobga olish

Oʻtishning eng pulli masalasi — qoldiqlar qiymatida allaqachon mavjud boʻlgan soliq. Kodeks soliq toʻlovchisi boʻlmagan shaxsga maxsus roʻyxatga qoʻyilgan sanadagi tovar-moddiy zaxiralar va uzoq muddatli aktivlar balans qiymatida hisobga olingan soliq summasini hisobga olish huquqini beradi, bunda hisobga olishning umumiy shartlariga rioya qilinishi kerak (266-modda).

Zaxiralar uchun summa hisobga qoʻyilgan sanadan oldingi oxirgi oʻn ikki oy davomida xarid qilingan tovarlarning (xizmatlarning) haqiqiy qiymatidan shu sanadagi qoldiqlarga toʻgʻri keladigan qismi boʻyicha aniqlanadi. Uzoq muddatli aktivlar uchun qayta baholashni hisobga olmagan holda balans (qoldiq) qiymati olinadi, u tegishli soliq summasini oʻz ichiga oladi (266-modda). Amaliy xulosa: inventarizatsiya va qoldiqlarni xarid hujjatlariga bogʻlashni oʻtish sanasiga qilish kerak, aks holda hisobga olish miqdorini isbotlab boʻlmaydi.

Shartli sonlardagi misol (haqiqiy kompaniya maʼlumoti emas). Oʻtish sanasida omborda oxirgi oʻn ikki oy xaridlariga bogʻlangan tovar qoldiqlari bor, bu xaridlarda soliq alohida satrda 6 mln soʻm qilib ajratilgan. Xaridlar hisobvaraq-fakturalar bilan tasdiqlangan va taʼminotchilar toʻlovchi boʻlgan boʻlsa, bu 6 mln soʻm hisobga olish huquqi tekshirilishi kerak boʻlgan summadir. Agar qoldiqning bir qismi soliqsiz taʼminotchilardan sotib olingan boʻlsa, u boʻyicha hisobga olish vujudga kelmaydi va uni oʻtish moliyaviy modelida zaxira deb hisoblab boʻlmaydi.

Elektron hisobvaraq-fakturalar: jarayon birinchi joʻnatishdan oldin ishlashi kerak

Toʻlovchi realizatsiya paytida xaridorlarga hisobvaraq-faktura berishi shart, hisobvaraq-faktura esa, qoida tariqasida, elektron hisobvaraq-fakturalar axborot tizimida elektron shaklda rasmiylashtiriladi (47-modda). Aylanmadan olinadigan soliqqa oʻrganib qolgan kompaniya uchun bu yangi odat: har bir joʻnatish va xizmatga toʻgʻri rekvizitli, soliq 12 foiz stavkada ajratilgan hujjat kerak, nol stavka yoki ozod qilish boʻlmasa (258-modda).

Oldindan tekshiring: kimda imzolash huquqi bor, hujjat shartnoma va dalolatnomaga qanday havola qiladi, xatolarni kim tuzatadi. Narx yoki miqdor oʻzgarganda sotuvchi qoʻshimcha yoki tuzatilgan hisobvaraq-faktura berishi shart (47-modda), shuning uchun dalolatnoma, yuk xati va hisobvaraq-fakturalar oʻrtasidagi nomuvofiqliklarni kim kuzatishi haqida reglament kerak.

Hujjatlar bor boʻlsa ham hisobga olinmaydigan holatlar

Tayyorgarlik istisnolarni bilishni ham oʻz ichiga oladi. Kodeksda xaridlar boʻyicha soliq hisobga olinmaydigan holatlar aniq sanab oʻtilgan (267-modda). Kiruvchi soliqni birinchi marta hisoblayotgan biznes uchun quyidagilar muhim:

• tovarlarni (xizmatlarni) soliq toʻlovchisi boʻlmagan shaxslar sotib olishi;
• vakillik xarajatlari;
• yuqori xavf darajasidagi toifaga kiritilgan hisobvaraq-fakturadagi soliq xaridorlar tomonidan hisobga olinmaydi (soliq Kodeksning 266-1-moddasida belgilangan tartibda toʻlangan hollar bundan mustasno).

Oʻtishdagi tipik xatolar

Tayyorlik auditi koʻpincha bir xil muammolarni aniqlaydi.

• Qoldiqlar oʻtish sanasiga inventarizatsiya qilinmagan, xarid hujjatlari qoldiqlarga bogʻlanmagan.
• Shartnomalar oldingi narxlarda qolgan, soliq narxga kiritilmagani uchun marjani yeb qoʻyadi.
• Toʻlovchi maqomiga ega boʻlmagan taʼminotchilar ajratilmagan va hisobga olish soliq yoʻq xaridlar boʻyicha rejalashtirilgan.
• Elektron hisobvaraq-fakturalar ulangan, ammo tuzatishlar reglamenti va berish muddatlari yoʻq.
• Hisob siyosati yangilanmagan: alohida hisob tartibi va soliqni registrlar bilan solishtirishga masʼullar yoʻq.

Tayyorlik auditi nima beradi va uni qachon buyurtma qilish kerak

Kompaniya tashabbusi bilan oʻtkaziladigan audit — bu oʻzingiz tanlagan sana yoki davr uchun hisobni mustaqil tekshirish. Bu holatda u oʻtish sanasi atrofida quriladi: qoldiqlar va hujjatlarni solishtirish, potentsial hisobga olishni hisoblash, shartnomalar va hisobvaraq-faktura berish jarayonlarini tekshirish, masʼullar koʻrsatilgan tuzatishlar roʻyxati. Natija soliq organi tekshiruvi kafolati emas, balki hisob qayerda tayyor va qayerda tuzatish kerakligining tushunarli surati.

Eng maqbul vaqt — kutilayotgan oʻtish sanasidan yoki ixtiyoriy oʻtishda ariza berishdan bir-ikki oy oldin: inventarizatsiya qilish va shartnomalarni tuzatish uchun yetarli. QQS toʻlovchilarini maxsus roʻyxatga olish tartibi alohida nizom bilan belgilanadi, Kodeks 237-modda sharhida unga havola qiladi; hujjat topshirishdan oldin uning amaldagi tahririga qarang.