Litsenziya olishdan oldin audit

Xulosa taqdim etish talabi qayerdan kelib chiqadi

Umumiy qoidaga tayanib boʻlmaydi: auditor xulosasi qonun, tarmoq hujjati yoki regulyator hujjatlar roʻyxatida uni bevosita nazarda tutgan joydagina talab qilinadi. Shuning uchun birinchi qadam auditga buyurtma berish emas, talabning aniq ifodasini topishdir. Manba uchta:

• majburiy audit toʻgʻrisidagi qonun — har holda har yili tekshirilishi shart boʻlgan tashkilotlar uchun;
• tarmoq yoki rejim boʻyicha maxsus hujjat (masalan, qimmatli qogʻozlar emitentlari yoki maxsus zonalar boshqaruvchi kompaniyalari uchun), unda xulosa organ oldidagi ochib berish yoki hisobot paketiga kiradi;
• muayyan regulyatorning reglamenti yoki ruxsat tashkilotchisining hujjatlari — bu yerda tafsilotlar muhim: qaysi davr, qaysi hisobot, qanday fikr, qaysi standartlar boʻyicha.

Qonun nimani majburiy audit deb hisoblaydi

Qonun auditorlik tekshiruvini majburiy va tashabbus shaklida oʻtkazishga yoʻl qoʻyadi. Majburiy yillik tekshiruvga, jumladan, aksiyadorlik jamiyatlari, banklar va boshqa kredit tashkilotlari, sugʻurta tashkilotlari tobe. Boshqa tijorat tashkilotlari uchun chegara qoidasi amal qiladi: hisobot yili yakunlari boʻyicha aktivlar qiymati, tushum va xodimlar soni boʻyicha uchta shartdan ikkitasi bir vaqtda bajarilsa, tekshiruv majburiy boʻladi. Chegaralar bazaviy hisoblash miqdorlarida ifodalangan, shuning uchun ularni hisobot sanasida amalda boʻlgan miqdor boʻyicha qayta hisoblang.

Agar sizda majburiy audit boʻlmasa-yu, regulyator xulosa soʻrasa, tekshiruv tashabbus shaklida — shartnoma asosida va xuddi shu qoidalar boʻyicha oʻtkaziladi. Bu «yengillashtirilgan» audit emas: sizdan majburiy tekshiruvdagi bilan bir xil hujjat kutiladi.

Audit majburiy boʻlsa, muddatlar va oqibatlar

Majburiy tekshiruvga tobe tashkilotlar auditor xulosasining nusxasini tekshiruvdan keyin oʻn besh kun ichida, lekin hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyunidan kechiktirmay soliq organlariga taqdim etadi. Shu sanagacha tekshiruv va xulosa boʻlmasa, bu chetlab oʻtish deb topiladi. Soliq organlari maʼmuriy jazo qoʻllaganidan keyin taqvim yili tugaguncha tekshiruv oʻtkazilmasa, tashkilotdan bazaviy hisoblash miqdorining yuz baravari miqdorida jarima undiriladi. Jarima toʻlash tekshiruvdan ozod qilmaydi. Mansabdor shaxslar uchun Maʼmuriy javobgarlik toʻgʻrisidagi kodeks (179-1-modda) bazaviy hisoblash miqdorining besh baravaridan oʻn baravarigacha alohida jarima nazarda tutadi.

Auditor xulosasi regulyatorga qayerda kerak: misollar

Quyida birlamchi manbalardan misollar keltirilgan. Bu toʻliq roʻyxat emas, talab amalda qanday koʻrinishini koʻrsatuvchi tasvirdir.

• Maxsus sanoat zonalari: boshqaruvchi kompaniya hisoboti majburiy yillik auditorlik tekshiruviga tobe, auditorlik hisobotlari va xulosalari vakolatli organga taqdim etiladi (Maxsus iqtisodiy zonalar toʻgʻrisidagi qonunning 25-moddasi).
• Qimmatli qogʻozlar bozori: emitentning yillik hisoboti shakli (Qimmatli qogʻozlar bozorida axborotni taqdim etish va eʼlon qilish qoidalariga 2-ilova) «Auditorlik tekshiruvi natijalari toʻgʻrisidagi maʼlumotlar» boʻlimini oʻz ichiga oladi va auditor xulosasi nusxasini ilova qilishni talab etadi.
• Xalqaro moliya institutlarining obligatsiyalari: ochib beriladigan axborot roʻyxatiga xalqaro standartlar boʻyicha yillik hisobot va auditorlik tashkiloti xulosalari kiritilgan (xuddi shu Qoidalarning 11-1-bandi).

Xulosa qabul qilinishi uchun qanday boʻlishi kerak

Auditor xulosasi — auditorlik tashkilotining hisobot ishonchliligi va uning buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilik talablariga muvofiqligi haqidagi yozma fikri. U raqamlangan, har bir sahifasi auditor va auditorlik tashkiloti rahbari tomonidan imzolangan boʻlishi, unga hisobotning oʻzi ilova qilinishi kerak. Shakli va mazmuni auditorlik faoliyati standartlari bilan belgilanadi, shuning uchun regulyator talablarini standartlar bilan solishtiring va qanday fikr uni qanoatlantirishini oldindan aniqlang.

Qonun qoidalariga muvofiq oʻtkazilmagan tekshiruv auditorlik tekshiruvi hisoblanmaydi, shuning uchun xulosa oʻrniga «maʼlumotnoma» yoki «ekspert fikri» rad etilish xavfini tugʻdiradi.

Auditor mustaqilligini kompaniyalar eng koʻp eʼtibordan chetda qoldiradi. Qonun auditor tekshiriladigan davrda tashkilotga alohida hamroh xizmatlar, jumladan buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy hisobotni tuzish xizmatlarini koʻrsatgan boʻlsa, uni tekshirishni taqiqlaydi. Agar hisobingizni tashqi firma yuritsa, auditga boshqa tashkilotga buyurtma bering.

Harakatlar tartibi va keng tarqalgan xatolar

Ish tartibi:

• hujjatdan aniq talablarni toping yoki regulyatordan soʻrang: davr, hisobot turi, standartlar, fikr turi, hujjatning amal qilish muddati;
• audit boshlanishidan oldin hisobotni hisob maʼlumotlari bilan solishtiring — xulosa berilgandan keyin tuzatish qimmatroq turadi;
• manfaatlar toʻqnashuvi boʻlmagan auditorlik tashkilotini tanlang va shartnoma tuzing: xizmatlar shartnoma asosida koʻrsatiladi;
• rejalashtirish, tasdiqlar olish va dalillarni baholash uchun vaqt qoldiring — audit ariza topshirishdan bir kun oldin bajarilmaydi;
• xulosani tekshirilgan hisobot bilan birga, alohida emas, topshiring.
• Keng tarqalgan xatolar: auditga hujjat topshirishdan oldin buyurtma berish; regulyator soʻramagan davr uchun hisobot; hisobingizni yuritadigan auditorni tanlash; tekshiruv boshlanishidan oldin oldindan «toza» fikrga umid qilish.