Аудит перед получением лицензии и допуска

Откуда берётся требование представить заключение

Закладываться на общее правило нельзя: заключение аудитора требуется там, где его прямо предусмотрел закон, отраслевой акт или регулятор в перечне документов. Поэтому первый шаг — не заказ аудита, а точная формулировка требования. Источников три:

• закон об обязательном аудите — для организаций, которые обязаны проверяться ежегодно в любом случае;
• специальный акт по отрасли или режиму (например, для эмитентов ценных бумаг или управляющих компаний особых зон), где заключение входит в пакет раскрытия или отчётности перед органом;
• регламент конкретного регулятора или документация организатора допуска — здесь важны детали: за какой период, по какой отчётности, с каким мнением, по каким стандартам.

Что закон считает обязательным аудитом

Закон допускает аудиторскую проверку в обязательной и инициативной форме. Обязательной ежегодной проверке подлежат, в частности, акционерные общества, банки и иные кредитные организации, страховые организации. Для остальных коммерческих организаций действует пороговое правило: проверка обязательна, если по итогам отчётного года одновременно выполняются два из трёх условий — по стоимости активов, выручке и численности работников. Пороги выражены в базовых расчётных величинах, поэтому пересчитывайте их по величине, действующей на отчётную дату.

Если обязательного аудита у вас нет, а регулятор заключение просит, проверка проводится в инициативной форме — по договору и по тем же правилам. Это не «облегчённый» аудит: от вас ждут того же документа, что и при обязательной проверке.

Сроки и последствия, если аудит обязателен

Организации, подлежащие обязательной проверке, представляют в налоговые органы копию аудиторского заключения в течение пятнадцати дней после проверки, но не позднее 15 июня года, следующего за отчётным. Если проверки и заключения к этой дате нет, это признаётся уклонением. Если проверка не проведена до конца календарного года после применения административного взыскания налоговыми органами, взыскивается штраф с организации в размере ста базовых расчётных величин. Уплата штрафа от проверки не освобождает. Для должностных лиц Кодекс об административной ответственности (ст. 179-1) предусматривает отдельный штраф от пяти до десяти базовых расчётных величин.

Где заключение аудитора нужно регулятору: примеры

Ниже примеры из первоисточников. Это не исчерпывающий перечень, а иллюстрация того, как требование выглядит на практике.

• Особые промышленные зоны: отчётность управляющей компании подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, а аудиторские отчёты и заключения представляются уполномоченному органу (ст. 25 Закона о специальных экономических зонах).
• Рынок ценных бумаг: форма годового отчёта эмитента (приложение № 2 к Правилам предоставления и публикации информации) содержит раздел «Сведения о результатах аудиторской проверки» и требует приложить копию аудиторского заключения.
• Облигации международных финансовых институтов: в перечень раскрываемой информации включены годовой отчёт по международным стандартам и заключения аудиторской организации (п. 11-1 тех же Правил).

Каким должно быть заключение, чтобы его приняли

Аудиторское заключение — письменное мнение аудиторской организации о достоверности отчётности и её соответствии требованиям законодательства о бухгалтерском учёте. Оно должно быть пронумеровано, постранично подписано аудитором и руководителем аудиторской организации, с приложением самой отчётности. Форму и содержание определяют стандарты аудиторской деятельности, поэтому сверяйте требования регулятора со стандартами и заранее уточняйте, какое мнение его устроит.

Проверка, проведённая не по правилам закона, аудиторской проверкой не считается, так что «справка» или «экспертное мнение» вместо заключения — риск отказа.

Независимость аудитора компании упускают чаще всего. Закон запрещает проверку организации, которой аудитор в проверяемом периоде оказывал отдельные сопутствующие услуги, в том числе постановку и ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности. Если ваш учёт ведёт сторонняя фирма, аудит нужно заказывать у другой организации.

Порядок действий и типичные ошибки

Рабочая последовательность:

• найдите в акте или запросите у регулятора точные требования: период, вид отчётности, стандарты, вид мнения, срок действия документа;
• сверьте отчётность с учётными данными до начала аудита — исправлять после выдачи заключения дороже;
• выберите аудиторскую организацию без конфликта интересов и заключите договор: услуги оказываются на основании договора;
• заложите время на планирование, получение подтверждений и оценку доказательств — аудит не делается накануне подачи заявки;
• подайте заключение вместе с проверенной отчётностью, а не отдельно.
• Типичные ошибки: заказ аудита перед самой подачей документов; отчётность за период, который регулятор не просил; выбор аудитора, который ведёт ваш учёт; расчёт на заведомо «чистое» мнение до начала проверки.