Asosiy vositalar va kapital qoʻyilmalar boʻyicha QQS: qachon hisobga olinadi

Uskuna, koʻchmas mulk, tugallanmagan qurilish: kirish QQSi qaysi paytda hisobga olinadi va nima buni bekor qilishi mumkin

«QQSni qaytarish» xizmatiga oʻtish

Maʼlumotlar rasmiy manba bilan solishtirilgan: 2026-yil 5-noyabr

Buxgalterlar tez-tez shunday savol beradi: uskuna sotib olingan, lekin omborda turibdi yoki oʻrnatilmoqda, buxgalteriya hisobida esa qurilishga qoʻyilma sifatida turibdi. QQSni hozirdanoq hisobga olish mumkinmi yoki foydalanishga topshirilishini, hatto taʼminotchiga toʻliq toʻlovni kutish kerakmi? Oʻzbekistonda QQS toʻlovchisi uchun javob Soliq kodeksida bevosita berilgan va u odatdagi «foydalanishga topshirildi — shunda hisobga olinadi» qoidasidan farq qiladi.

Quyida asosiy vositalar va kapital qoʻyilmalar boʻyicha hisobga olish shartlari, hisobga olish mumkin boʻlmagan holatlar hamda foydalanishga topshirish sanasi baribir ahamiyatga ega boʻlgan vaziyatlar koʻrib chiqiladi. Har qanday xaridlar uchun umumiy shartlar QQSni hisobga olish shartlari haqidagi maqolada yoritilgan, bu yerda faqat uzoq muddatli aktivlarga tegishli qismi bor.

Asosiy qoida: hisobga olish olinganda amalga oshadi, foydalanishga topshirilganda emas

Soliq kodeksining 266-moddasi hisoblangan soliqni haqiqatda olingan tovarlar (xizmatlar) boʻyicha toʻlangan (toʻlanishi lozim boʻlgan) soliq summasiga kamaytirish huquqini beradi, bunda moddada sanab oʻtilgan shartlar bir vaqtda bajarilishi kerak. «Toʻlanishi lozim boʻlgan» ifodasi umumiy qoidada taʼminotchiga toʻliq toʻlov hisobga olishning sharti sifatida koʻrsatilmaganini anglatadi.

Shartlar orasida: tovarlar soliq solinadigan faoliyatda ishlatiladi; soliq alohida ajratib koʻrsatilgan hisobvaraq-faktura yoki taʼminotchining boshqa hujjati olingan, taʼminotchi esa QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtgan; import qilinganda soliq byudjetga toʻlangan. Aktiv foydalanishga topshirilgan boʻlishi kerakligi haqidagi talab bu roʻyxatda yoʻq.

Uzoq muddatli aktivlar uchun qonun alohida norma bilan yana bir qadam oldinga boradi: asosiy vositalar (oʻrnatiladigan uskunani ham qoʻshgan holda), nomoddiy aktivlar va koʻchmas mulk obyektlari, jumladan tugallanmagan qurilish obyektlarini, shuningdek oʻzining asosiy vositalari sifatida foydalanish uchun aktivlar yaratishga moʻljallangan tovarlar (xizmatlar)ni sotib olishda sotuvchi tomonidan koʻrsatilgan soliq toʻliq hajmda hisobga olinadi. Bunday tovarlarni olib kirishda toʻlangan soliq ham xuddi shu tartibda hisobga olinadi.

Amaliyotda bu nimani anglatadi: uskuna, qurilish, nomoddiy aktivlar

Oʻrnatiladigan uskuna. Stanokni oʻrnatish va ishga tushirish bir necha oy oladi, ammo taʼminotchining hisobvaraq-fakturasi boʻyicha soliqni hozirdanoq hisobga olish mumkin: qonun oʻrnatiladigan uskunani bevosita nomlaydi.
Tugallanmagan qurilish va kapital qoʻyilmalar. Pudrat ishlari, materiallar va loyihalash boʻyicha soliq oʻzining asosiy vositalarini yaratish uchun tovarlar va xizmatlar olinishi bilan hisobga olinadi, obyekt topshirilgandan keyin emas.
Uskuna importi. Olib kirishda toʻlangan soliq hisobga olinishi mumkin: avval soliq bojxonada byudjetga toʻlanadi, keyin hisobga olinadi.
Nomoddiy aktivlar va koʻchmas mulk. Xuddi shu qoidalar: umumiy shartlar bajarilganda sotuvchi koʻrsatgan soliq toʻliq hajmda hisobga olinadi.

Foydalanishga topshirish sanasi qayerda baribir ahamiyatli

Foydalanishga topshirish payti hisobga olish huquqini belgilamaydi, lekin boshqa joyda ahamiyatga ega. Hisobga olingan obyekt keyinchalik hisobga olishga yoʻl qoʻyilmaydigan faoliyatda (267-modda) ishlatila boshlansa, soliqqa tuzatish kiritilishi kerak. Tuzatishdan toʻliq amortizatsiya qilingan yoki foydalanishga topshirilganiga 10 yildan ortiq vaqt oʻtgan obyektlar chiqarib tashlanadi.

Tuzatish summasi avval hisobga olingan soliqdan, obyektning tuzatish sanasidagi balans (qoldiq) qiymatiga mutanosib ravishda, qayta baholashni hisobga olmagan holda aniqlanadi. Shuning uchun foydalanishga topshirish sanasi va amortizatsiya jadvali hisobda aniq aks ettirilishi kerak: qancha soliq tiklanishi va obyekt oʻn yillik istisnoga tushishi shularga bogʻliq.

Teskari holat ham bor: obyekt QQSdan ozod qilingan aylanmalar uchun moʻljallangani sababli soliq hisobga olinmagan boʻlsa, keyin esa aktiv soliq solinadigan faoliyatda ishlatila boshlasa, soliq hisobga olinadi, bunda ham toʻliq amortizatsiya qilingan va foydalanishga topshirilganiga 10 yildan oshgan obyektlar istisno.

Asosiy vositalar boʻyicha hisobga olish boʻlmagan hollar

Asosiy vositalar, koʻchmas mulk va nomoddiy aktivlar QQSdan ozod qilingan aylanmalar bilan bogʻliq faoliyat uchun sotib olinadi (267-modda birinchi qismining 1-bandi).
Tovarlar va xizmatlar shunday obyektlarni qurish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish, texnik jihatdan qayta jihozlash va taʼmirlash uchun sotib olinadi (267-modda birinchi qismining 2-bandi).
Hisobvaraq-faktura yuqori xavf darajasidagi toifaga kiritilgan: undagi soliq xaridorlar tomonidan hisobga olinmaydi, soliq 266¹-moddada nazarda tutilgan tartibda toʻlangan hollar bundan mustasno.
266-moddaning umumiy shartlari buzilgan: soliq ajratilgan hisobvaraq-faktura yoʻq, taʼminotchi QQS toʻlovchisi emas, importda soliq toʻlanmagan.
Hisobga olinmaydigan soliq sotib olingan tovarlar (xizmatlar) qiymatiga kiritiladi, yaʼni aktivning dastlabki qiymatini oshiradi, agar 268–270-moddalarda boshqacha tartib nazarda tutilmagan boʻlsa.

Buxgalter uchun harakatlar tartibi

1. Uskuna yoki xizmatlar olinganda hisobvaraq-fakturani tekshiring: soliq ajratilganmi, taʼminotchi QQS toʻlovchisimi, hujjat yuqori xavf toifasiga kiritilmaganmi.

2. Aktivning vazifasini aniqlang. Agar u faqat soliq solinadigan faoliyatda ishlasa, soliqni toʻliq hajmda hisobga oling. Qisman ozod qilingan faoliyatda boʻlsa, 268-moddadagi alohida va proporsional usullar qoidalarini koʻrib chiqing va tanlangan usulni hisob siyosatida mustahkamlang.

3. Importda avval soliq byudjetga toʻlanganini tasdiqlang, keyin uni hisobga oling.

4. Har bir obyekt uchun karta yuriting: hisobga olingan soliq summasi, foydalanishga topshirish sanasi, qoldiq qiymat. U 270-modda boʻyicha tuzatish uchun kerak boʻladi.

5. Faoliyat turlari oʻzgarganda aktivning vazifasini qayta koʻrib chiqing. Rejimning oʻzgarishi, ozod qilingan aylanmalarning boshlanishi yoki toʻlovchi maqomini yoʻqotish tuzatishni talab qilishi mumkin.

6. Toʻliq toʻplamni saqlang: shartnoma, hisobvaraq-faktura, yuk xatlari, toʻlov yoki majburiyat hujjatlari, qabul qilish-topshirish dalolatnomalari.

Shartli misol

Misol real kompaniyaga aloqador boʻlmagan shartli raqamlarda keltirilgan. Kompaniya oʻrnatiladigan uskuna oldi, hisobvaraq-fakturada 120 000 000 soʻm soliq ajratilgan. Aktiv faqat soliq solinadigan ishlab chiqarish uchun moʻljallangan. Oʻrnatish hali davom etayotgan va taʼminotchiga toʻlov hozircha qisman boʻlsa-da, soliq 266-modda asosida toʻliq hajmda hisobga olinadi.

Bir yildan keyin kompaniya bu uskunadan ozod qilingan aylanmalar uchun ham foydalana boshlaydi. 270-modda boʻyicha tuzatish avval hisobga olingan soliqdan (120 000 000 soʻm), tuzatish sanasidagi qoldiq qiymatga mutanosib ravishda hisoblanadi. Masalan, qoldiq qiymat dastlabki qiymatning 80 foizini tashkil etsa, tuzatish uchun hisobiy baza 96 000 000 soʻmga teng, bu summaning ozod qilingan aylanmalar ulushiga mos qismi tiklanishi lozim. Ulushning aniq formulasi va aks ettirish tartibini oʻz holatingiz uchun 270-modda matni boʻyicha tekshiring.

Odatiy xatolar

Hisobga olishni foydalanishga topshirilgunga qadar kechiktirish, 266-modda buni talab qilmasa-da: kompaniya qurilish davrida byudjetga ortiqcha soliq toʻlaydi.
Obyektlar boʻyicha soliq hisobini yuritmaslik va aktivning vazifasi oʻzgarganda qancha tiklash kerakligini bilmaslik.
Ozod qilingan aylanmalar uchun uskuna boʻyicha soliqni hisobga olish, bu 267-modda birinchi qismining 1-bandini buzadi.
Taʼminotchining maqomini va hisobvaraq-fakturaning xavf toifasini tekshirmaslik.
Hisobga olinmagan soliq aktiv qiymatiga kiritilishini unutish va buni hisobda aks ettirmaslik.

Asosiy vositalaringiz boʻyicha QQS qanday aks ettirilganini tekshiramiz

Savolingizni yozing. Leader Audit mutaxassisi vaziyatingiz bo'yicha javob beradi.

Koʻp beriladigan savollar

Uskuna boʻyicha QQSni hisobga olish uchun foydalanishga topshirilishini kutish kerakmi?

Yoʻq. Soliq kodeksining 266-moddasi haqiqatda olingan tovarlar va xizmatlar boʻyicha soliq haqida gapiradi, asosiy vositalar, jumladan oʻrnatiladigan uskuna va tugallanmagan qurilish obyektlari uchun esa toʻliq hajmda hisobga olishni nazarda tutadi. Foydalanishga topshirish talabi hisobga olish shartlari orasida yoʻq.

Hisobga olish uchun taʼminotchiga toʻliq toʻlov kerakmi?

266-moddaning umumiy qoidasida haqiqatda olingan tovarlar boʻyicha toʻlangan (toʻlanishi lozim boʻlgan) soliq nazarda tutilgan, yaʼni toʻliq toʻlov shart sifatida bevosita koʻrsatilmagan. Biroq importda soliq byudjetga toʻlangan boʻlishi kerak.

Oʻzining obyektini qurishga kapital qoʻyilmalar boʻyicha QQSni hisobga olish mumkinmi?

Ha, obyekt soliq solinadigan faoliyatda ishlatiladigan boʻlsa: qonun oʻzining asosiy vositalari sifatida foydalanishga moʻljallangan aktivlarni yaratish uchun tovarlar va xizmatlarni nomlaydi. Istisno: QQSdan ozod qilingan aylanmalar uchun obyektlar (267-modda).

Aktiv keyinroq ozod qilingan aylanmalar uchun ishlatila boshlansa nima boʻladi?

Hisobga olingan soliqqa tuzatish tuzatish sanasidagi qoldiq qiymatga mutanosib ravishda kiritiladi. Toʻliq amortizatsiya qilingan yoki foydalanishga topshirilganiga 10 yildan ortiq vaqt oʻtgan obyektlarga tuzatish kiritilmaydi (270-modda).

Hisobga olinmagan soliq qayerga tegishli boʻladi?

U sotib olingan tovarlar va xizmatlar qiymatida hisobga olinadi, agar SKning 268–270-moddalarida boshqacha nazarda tutilmagan boʻlsa, yaʼni aktiv qiymatini oshiradi.