«AAA» barqarorlik reytingi bilan QQSni bir kunda qaytarish

SK 274-moddasi 4-qismining 7-bandida nima belgilangan

Soliq kodeksining 274-moddasi QQSni qoplashni tartibga soladi. Umumiy qoida: qoplanishi lozim boʻlgan soliq summasi kelgusi toʻlovlar hisobiga oʻtkaziladi. Soliq toʻlovchi, shuningdek, soliq hisobotini topshirishda soliq organlarini xabardor qilib, soliqning manfiy summasini qoplashni (qaytarishni) soʻrab murojaat qilishga haqli. Kameral soliq tekshiruvi natijalariga koʻra qoplash toʻgʻrisida qaror qabul qilingan boʻlsa, pul soliq organlari xabardor qilingan sanadan boshlab oʻttiz kundan kechiktirmay qaytariladi.

Bir qator toifalar uchun tezlashtirilgan tartib nazarda tutilgan: u 274-moddaning 4-qismidagi roʻyxatga kiruvchi soliq toʻlovchilarga nisbatan qoʻllaniladi. Roʻyxatning yettinchi bandi ularga barqarorlik reytingi yuqori «AAA» toifasidagi tadbirkorlik subyektlarini kiritadi, davlat korxonalari va ustav kapitalida davlat ulushi 50 foiz va undan ortiq boʻlgan yuridik shaxslar bundan mustasno. Band 2024-yil 15-noyabrdagi ZRU-1000-sonli Qonun bilan qoʻshilgan.

Bu toifa uchun muddat 5-qismda aniq koʻrsatilgan: 7-bandda koʻrsatilgan soliq toʻlovchilarga qaytarish bir kun ichida amalga oshiriladi. Tezlashtirilgan tartibning boshqa toifalari uchun umumiy muddat — yetti kun.

«AAA» toifasiga kimlar kiradi

Kodeksning oʻzida reyting mezonlari bayon etilmagan. 60-moddada faqat tadbirkorlik subyektlarining barqarorlik reytingi qonunchilik talablariga rioya qilgan holda faoliyat yuritayotgan subyektlarni aniqlash va ragʻbatlantirishni nazarda tutishi, uni berish tartibini esa Vazirlar Mahkamasi tasdiqlashi aytilgan. Demak, «AAA» toifasi ariza asosida beriladigan maqom ham, audit natijasi ham emas: u belgilangan tartibda beriladi, kompaniya esa hisobot topshirish paytida oʻz toifasi haqiqatan ham «AAA» ekanini tekshirib olishi kerak.

Amaliy xulosa: reyting mavjudligini xotiraga yoki oʻtgan yilgi maʼlumotga emas, dolzarb maʼlumotlarga tayanib tasdiqlash lozim. Hisobot topshirilgunga qadar toifa oʻzgargan boʻlsa, bir kunlik muddatga tayanib boʻlmaydi va qaytarish kompaniyaning haqiqiy toifasiga mos tartibda amalga oshadi.

• reyting Vazirlar Mahkamasi tasdiqlagan tartib boʻyicha beriladi, kompaniya arizasi bilan emas;
• manfiy QQS summasi koʻrsatilgan soliq hisobotini topshirish sanasiga toifani tekshiring;
• toifani tasdiqlovchi maʼlumotni qaytarish hujjatlari jildida saqlang.

Imtiyozdan kimlar istisno qilingan

7-bandda davlat korxonalari va ustav fondida (kapitalida) davlat ulushi 50 foiz va undan ortiq boʻlgan yuridik shaxslar toʻgʻridan-toʻgʻri istisno qilingan. Bunday tashkilot «AAA» toifasiga ega boʻlsa ham, bu normada u yoʻq. Chegara davlat ulushi boʻyicha oʻtadi: 50 foiz va undan yuqori — istisno, undan past — imtiyoz qoʻllanadi.

Istisno qilingan tashkilotlar uchun qaytarish toʻliq yopilmagan: ular umumiy tartibda qoplashni soʻrashi mumkin va 274-moddaning 4-qismidagi boshqa bandlarga (masalan, yirik soliq toʻlovchilar) kirsa, shu bandlar boʻyicha belgilangan muddatlarda tezlashtirilgan tartibdan foydalanishi mumkin. Topshirishdan oldin qaysi band asosida tezlashtirishga daʼvo qilayotganingizni aniqlang: muddat bandga bogʻliq.

Qaytarishga qanday topshirish va nimalarni tayyorlash kerak

Mexanizm oddiy qaytarishdagi kabi: qoplanadigan summa soliq hisobotida aks ettiriladi, soliq toʻlovchi esa uni topshirishda soliq organlarini qaytarish haqida xabardor qiladi. 274-modda boʻyicha soliqni qoplash tartibi va shartlarini, shuningdek kameral tekshiruv tartibini Vazirlar Mahkamasi tasdiqlaydi; asosiy hujjat — Vazirlar Mahkamasining 2020-yil 14-avgustdagi 489-sonli qarori bilan tasdiqlangan qoʻshilgan qiymat soligʻi summasini qoplash tartibi toʻgʻrisidagi Nizom.

Bir kunlik muddat texnik sabablarga koʻra buzilmasligi uchun qoplanadigan summa tayanadigan maʼlumotlarni oldindan tartibga keltiring.

• xaridlar va sotuvlar reyestrlarini berilgan va olingan hisobvaraq-fakturalar bilan solishtiring;
• soliq qaytariladigan hisobvaraq rekvizitlarini tekshiring;
• hisobot oʻz vaqtida va kontragentlar maʼlumotlari bilan nomuvofiqliksiz topshirilishiga ishonch hosil qiling;
• QQSning manfiy summasi hosil boʻlgan operatsiyalar boʻyicha shartnoma, dalolatnoma va toʻlov hujjatlarini tayyorlang;
• pul tushishini va qaytarish yopilishini kuzatadigan masʼul shaxsni tayinlang.

«AAA» uchun tekshiruvlarda nima oʻzgaradi

Imtiyoz faqat tezlik bilan cheklanmaydi. 274-moddaning 5-qismi belgilaydi: 7-bandga kiruvchi soliq toʻlovchilarda qoplash uchun koʻrsatilgan soliq summasining asoslanganligi kameral soliq tekshiruviga tortilmaydi. Tezlashtirilgan tartibning boshqa toifalarida tekshiruv umumiy tartibda oʻtkaziladi va summa asossiz deb topilsa, uni qoplangan sanadan boshlab penya bilan budjetga qaytarish kerak boʻladi.

Bundan tashqari, SKning 137-moddasi 4-qismiga koʻra «AAA» toifasidagi subyektlarga nisbatan (davlat kompaniyalariga nisbatan xuddi shu istisnolar bilan) soliq tekshiruvlari oʻtkazilmaydi, jinoyat ishlari doirasidagi tekshiruvlar bundan mustasno. Amaliy maʼnosi: bunday kompaniya uchun tekshiruv natijasida qoʻshimcha hisoblash xavfi sezilarli past, biroq hisobotdagi maʼlumotlarning toʻgʻriligi uchun javobgarlik saqlanadi — hisob va birlamchi hujjatlar tartibda boʻlishi shart, chunki reyting oʻzgarishi mumkin, jinoyat ishlari boʻyicha istisno esa amal qiladi.

Muddatlar hisobiga shartli misol

Misol shartli va real kompaniyaga tegishli emas. Aytaylik, davlatga tegishli boʻlmagan «AAA» toifasidagi kompaniya davr yakuni boʻyicha 120 mln soʻm manfiy QQS summasini oldi va qaytarish haqida xabarnoma bilan hisobotni dushanba kuni topshirdi. 7-band boʻyicha qaytarish muddati — bir kun, yaʼni summa bir kun ichida qaytarilishi kerak, summaning asoslanganligi boʻyicha kameral tekshiruvsiz.

Xuddi shu summa umumiy tartibda qoplansa, muddat tekshiruvdan keyin oʻttiz kungacha boʻlardi, boshqa toifalar uchun tezlashtirilgan tartibda esa — yetti kun, ammo asoslanganlik tekshiruvi bilan. Variantlar orasidagi farq faqat muddatda emas, xavfda ham: tekshiruvda summaning bir qismi asossiz deb topilishi va penya bilan qaytarilishi mumkin edi.

Tipik xatolar

Kompaniyalar koʻpincha hisob-kitobda emas, dastlabki taxminlarda adashadi: har qanday yirik yoki «ishonchli» kompaniya avtomatik ravishda bir kunda qaytarish oladi deb hisoblaydi, 7-band muddatini boshqa toifalar uchun yetti kunlik muddat bilan aralashtiradi yoki kapitaldagi davlat ulushini hisobga olmaydi.

• «AAA» toifasini dolzarb maʼlumotlar boʻyicha tekshirmasdan qabul qilish;
• davlat korxonalari va davlat ulushi 50 foiz va undan ortiq kompaniyalar istisno qilinganini eʼtiborga olmaslik;
• muddatlarni aralashtirish: bir kun — faqat 7-band, yetti kun — tezlashtirilgan tartibning boshqa toifalari uchun;
• kameral tekshiruv yoʻqligini hisobot ishonchliligi uchun javobgarlik bekor boʻlishi deb hisoblash;
• reyestrlardagi xatolar bilan hisobot topshirib, imtiyoz maqsadi boʻlgan vaqtni yoʻqotish.