Tugatish va qayta tashkil etishda QQS

QQS qoldigʻi va qoplash huquqi

Agar soliq davri yakuniga koʻra hisobga olinadigan soliq hisoblanganidan koʻp boʻlsa, toʻlanishi lozim boʻlgan summa manfiy chiqadi. SK normasiga koʻra, bunday summa qoplanishi mumkin: hisoblangan, byudjetga toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasi manfiy boʻlsa, soliq toʻlovchi uni 274-modda tartibida qoplash huquqiga ega (272-modda).

Qaytarish soliq hisobotini topshirishda ariza berish orqali rasmiylashtiriladi: soliq toʻlovchi qoplanishi lozim boʻlgan soliq summasini qaytarish uchun hisobotni topshirishda soliq organlarini xabardor qiladi (274-modda). Kameral tekshiruv natijasida soliq toʻliq yoki qisman qoplanishi toʻgʻrisida qaror qabul qilinsa, pul soliq organlari xabardor qilingan sanadan boshlab oʻttiz kundan kechiktirmay qaytariladi (274-modda). Hisobot soliq davridan keyingi oyning yigirmanchi sanasidan kechiktirmay topshiriladi (273-modda).

Tugatish: soliq majburiyati qanday bajariladi

Tugatilayotgan kompaniyaning soliq majburiyatini tugatuvchi yuridik shaxsning pul mablagʻlari, shu jumladan mol-mulkini sotishdan olingan mablagʻlar hisobidan bajaradi (91-modda). Mablagʻ yetmasa, qolgan qarzni ishtirokchilar qonun hujjatlarida belgilangan chegara va tartibda toʻlashi mumkin (91-modda).

Ortiqcha toʻlangan summalar taqdiri. 91-modda ikki holatni ajratadi:

• boshqa soliqlar boʻyicha soliq qarzi mavjud — ortiqcha toʻlangan summalar soliq organi tomonidan uni qoplashga hisobga olinadi (91-modda);
• qarz yoʻq — summa ariza berilgan kundan boshlab oʻn besh kundan kechiktirmay yuridik shaxsga qaytariladi (91-modda).

Qaytarish uchun ariza — majburiy qadam

Asosiy xavf — arizani oʻtkazib yuborish. Ariza berilmasa, ortiqcha toʻlangan summa Soliq toʻlovchilarning yagona reyestridan chiqarilgan soliq toʻlovchining shaxsiy kartochkasidan hisobdan chiqariladi (91-modda). Boshqacha aytganda, kompaniya reyestrdan chiqarilgach, pulni qaytarish imkoni qolmaydi.

Amaliy tartib: avval davrlarni yopish va qaytarish toʻgʻrisida xabarnoma bilan hisobot topshirish, soʻng kameral tekshiruv boʻyicha qaror olish va faqat shundan keyin tugatishni yakunlash. Tekshiruvga vaqt qoldiring: summa hisobraqamga tushmaguncha tugatuvchiga zaxira kerak.

QQS qoldigʻini boshqa yoʻl bilan «chiqarish»ga umid qilmang, masalan ishtirokchilarga oʻtkazish yoki mol-mulk bilan birga topshirish. SK faqat uchta yoʻlni nomlaydi: boshqa soliqlarni qoplashga hisobga olish, ariza boʻyicha qaytarish va (qayta tashkil etishda) huquqiy voris. Boshqa har qanday sxema alohida asoslashni talab qiladi va tekshiruvda qoʻshimcha hisob-kitob xavfini oshiradi.

Qayta tashkil etish: qoldiq huquqiy vorisga oʻtadi

Qayta tashkil etishning har qanday shaklida qayta tashkil etilgan yuridik shaxsga qoʻyilgan yoki u tovar va xizmatlarni sotib olishda toʻlagan, ammo hisobga olinmagan soliq, agar huquqiy voris soliq toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtgan boʻlsa, uning hisobiga olinadi (276-modda). Hisobga olish qayta tashkil etilgan shaxsga ham, huquqiy vorisga ham berilgan hisobvaraq-fakturalar asosida va toʻliq hajmda amalga oshiriladi — qayta tashkil etilgan shaxsning tovar (xizmat) xaridi boʻyicha majburiyatlari qarzi huquqiy vorisga oʻtkazilgandan keyin (276-modda).

Agar qayta tashkil etilgan shaxs 274-modda boʻyicha qoplash huquqiga ega boʻlsa-yu, qayta tashkil etish tugaguniga qadar qoplanmagan boʻlsa, bu summa huquqiy vorisga qoplanadi (276-modda).

Alohida holat: huquqiy voris QQS toʻlovchisi emas. Bunda qayta tashkil etilayotgan shaxs hisobga olingan soliq summasini tuzatishi lozim (276-modda). Huquqiy vorisning maqomini oldindan tekshiring, aks holda kutilmagan qoʻshimcha hisob-kitob yuzaga keladi.

Amallar tartibi va hujjatlar

Yopilishdan oldingi solishtirishni bosqichma-bosqich olib borgan qulay:

• xaridlar va sotuvlar daftarini solishtirish: qaysi hisobvaraq-fakturalar hisobga olingan, qaysilari yoʻq;
• oxirgi davr uchun QQS saldosini hisoblash va manfiy summa bor-yoʻqligini baholash;
• tugatishda — boshqa soliqlar boʻyicha qarz borligini tekshirish, hisobga olish yoki qaytarish shunga bogʻliq;
• qaytarish haqida xabarnoma bilan hisobot topshirish va kerak boʻlsa, ortiqcha toʻlovni qaytarish uchun alohida ariza berish;
• qayta tashkil etishda — huquqiy voris QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtganiga ishonch hosil qilish va xaridlar boʻyicha qarzlarni unga oʻtkazish;
• solishtirish dalolatnomalari, hisobvaraq-fakturalar va topshirilganlik tasdigʻini saqlash.

Oldindan hal qilinadigan masalalar

Asosiy qaror — masalalarni qaysi tartibda yopish. Soliq qarzi ortiqcha toʻlovning hisobga olinishi yoki pul bilan qaytarilishini belgilaydi; huquqiy vorisning maqomi esa qoldiq hisobga oʻtishi yoki tuzatish kerakligini belgilaydi. Bu ikki shartni tugatish yoki qayta tashkil etish hujjatlarini topshirishdan oldin aniqlagan maʼqul: shunda kompaniyada hisobotni tuzatish, yetishmayotgan hisobvaraq-fakturalarni soʻrash va reyestrdan chiqarilishidan oldin ariza berish uchun vaqt qoladi.

Tipik xatolar va misol

Eng qimmatga tushadigan xatolar: reyestrdan chiqarilishdan oldin ariza bermaslik; toʻlanmagan xaridlar boʻyicha soliqni solishtirmay kompaniyani yopish; huquqiy vorisning maqomini tekshirmaslik; soliq toʻlovchi maqomini yoʻqotish oʻzi ilgari hisobga olingan soliqni tuzatish uchun asos boʻlishini hisobga olmaslik (269-modda).

Misol (shartli raqamlar, tushuntirish uchun). Tugatishdan oldin kompaniyada QQS saldosi manfiy — 10 mln soʻm, foyda soligʻi boʻyicha qarz esa 4 mln soʻm. Boshqa soliqlarni qoplashga hisobga olish varianti qoʻllansa, qarz yopiladi, qolgani esa tekshiruv qaroriga va arizaga bogʻliq. Qarz boʻlmasa, butun summa ariza boʻyicha qaytarilishi lozim. Haqiqiy natijani kameral tekshiruv belgilaydi, shu sabab hisob-kitobni hujjatlar bilan tasdiqlash kerak.