Xususiy taʼlim markazi va maktab buxgalteriyasi: toʻlov, abonement va imtiyozlar

Qaysi taʼlim xizmatlari QQSdan ozod

Soliq kodeksining 243-moddasi oʻqitish (taʼlim) sohasidagi xizmatlar, shu jumladan test sinovlari va imtihonlar oʻtkazishni tashkil etish xizmatlarini realizatsiya qilish aylanmasini soliqqa tortishdan ozod qiladi. Roʻyxatda, xususan, quyidagilar keltirilgan:

• boshlangʻich, oʻrta, oʻrta maxsus, professional, oliy va oliy taʼlimdan keyingi taʼlim sohasidagi taʼlim xizmatlari;
• taʼlim muassasalari (tashkilotlari) tomonidan, shuningdek kadrlarni qayta tayyorlash va malakasini oshirish bilan shugʻullanuvchi tashkilotlar tomonidan koʻrsatiladigan qoʻshimcha taʼlim xizmatlari;
• taʼlim-tarbiya faoliyatini maktabgacha taʼlim va tarbiya dasturlari doirasida amalga oshiruvchi tashkilotlarda bolalarga qarash xizmatlari hamda voyaga yetmagan bolalar bilan toʻgaraklarda, seksiyalarda (shu jumladan sport seksiyalarida) va studiyalarda mashgʻulotlar oʻtkazish xizmatlari;
• maktabgacha taʼlim tashkilotlarida bolalarni saqlash xizmatlari.

Imtiyozni qoʻllashdan oldin nimani tekshirish kerak

Ozod etish xizmat turiga bogʻliq, peshtaxta nomiga emas. Bolalar uchun kurslar va studiyalar, qoʻshimcha taʼlim va malaka oshirish 243-moddada nomma-nom koʻrsatilgan, ammo har bir yoʻnalishni norma ifodasi bilan solishtirish kerak: aynan nima sotilmoqda, kimga va qaysi shartnoma asosida. Roʻyxatda eslatilmagan yoʻnalishlar (masalan, taʼlim sifatida rasmiylashtirilmagan maslahatlar) alohida baholashni talab qiladi.

Amaliy tartib: markazning barcha pullik mahsulotlari roʻyxatini tuzing, har birining roʻparasiga u mos keladigan 243-modda bandini yozing va buni hisob siyosatida mustahkamlang. Mahsulotga mos band topilmasa, uni soliqqa tortiladigan aylanma deb hisoblang va markaz QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtishi shartligini tekshiring.

Oldindan toʻlov: sana va daromadda xatoga yoʻl qoʻymaslik

QQS uchun xizmatlarni realizatsiya qilish aylanmasi sanasi — xizmat koʻrsatilganini tasdiqlovchi hisobvaraq-faktura yoki boshqa hujjatni rasmiylashtirish (imzolash) sanasi (SK 242-modda). Pulning hisobvaraqqa yoki kassaga tushishi oʻz-oʻzidan xizmat aylanmasi sanasi hisoblanmaydi.

Foyda soligʻi uchun boshqa shaxslardan tovarlar (xizmatlar) realizatsiyasi uchun oldindan toʻlov (avans) tarzida olingan mablagʻlar daromad sifatida hisobga olinmaydi (SK 304-modda). Demak, abonement yoki semestr uchun oldindan toʻlov kelgan kuni soliqqa tortiladigan daromadga aylanmaydi; daromad xizmatlar koʻrsatilishi bilan paydo boʻladi.

Hisobda buni ajrating: oldindan toʻlov markazning mijoz oldidagi qarzi, tushum emas. Avansni qaysi hujjat boʻyicha yopishingizni hisob siyosatida belgilang: oylik dalolatnoma, davomat jurnali yoki kurs yakuni boʻyicha dalolatnoma.

Misol: uch oylik abonement

Shartli misol, raqamlar tushuntirish uchun oʻylab topilgan. Ota-ona sentyabrda uch oylik kurs uchun 1 200 000 soʻm toʻladi, darslar sentyabrdan noyabrgacha davom etadi. Toʻgʻri izchillik quyidagicha:

• sentyabr: butun summa olingan oldindan toʻlov sifatida aks ettiriladi, oy uchun daromad faqat kursning haqiqatda oʻtkazilgan qismi, yaʼni 400 000 soʻm;
• oktyabr va noyabr: yana 400 000 soʻmdan dalolatnoma yoki xizmat koʻrsatilganini tasdiqlovchi boshqa hujjat bilan yopiladi;
• agar bola oktyabrda chiqib ketsa, oldindan toʻlov qoldigʻi shartnomaga muvofiq qaytariladi yoki hisobga olinadi, oʻtkazilmagan darslar boʻyicha daromad tan olinmaydi;
• shartnomada qaytarish tartibi, darslarni koʻchirish va abonement muddati oldindan yozilishi kerak, aks holda qoldiq boʻyicha nizo muqarrar.

Kirim QQSi va alohida hisob

Ozod etishning teskari tomoni ham bor. Soliq toʻlovchi soliqqa tortiladigan va soliqdan ozod etiladigan aylanmalarni amalga oshirsa, hisobga olish uchun soliqqa tortiladigan aylanmaga tegishli soliq summasi qabul qilinadi (SK 268-modda). Hisobga olinadigan soliq summasi soliq toʻlovchining tanloviga koʻra alohida usul va (yoki) proporsional usul bilan aniqlanadi.

Ilgari hisobga olishga qabul qilingan QQS keyinchalik soliqdan ozod etilgan aylanma uchun ishlatilsa, soliq summasini tuzatish kerak (SK 269-modda). Tipik xato: mebel yoki kompyuterlar boʻyicha QQSni hisobga olib, keyin ularni faqat ozod etilgan taʼlim uchun ishlatish.

Markazda ham ozod etilgan taʼlim, ham soliqqa tortiladigan aylanmalar (masalan, tovarlar sotuvi) boʻlsa, alohida hisob yuriting: xarajatlar uchun alohida subhisobvaraqlar, umumiy xarajatlarni hisob siyosatida qabul qilingan baza boʻyicha taqsimlash. Xaridorlarga aylanma sodir etilgan sanada berilgan chegirmalar, agar aylanma soliqqa tortilsa, soliq bazasini kamaytiradi (SK 248-modda), shuning uchun aksiya va imtiyozli tariflarni buyruq bilan rasmiylashtiring.

Nodavlat maktab va bogʻchalar uchun vaqtinchalik imtiyozlar

Soliq kodeksining 483-moddasi vaqtinchalik imtiyozlarni belgilaydi. 2030-yil 1-yanvargacha nodavlat maktabgacha taʼlim tashkilotlari va umumiy oʻrta taʼlim tashkilotlari barcha turdagi soliqlarni (ijtimoiy soliqdan tashqari) toʻlashdan ozod. Ozod boʻlgan mablagʻlar oʻquv qoʻllanmalari bilan jihozlash, uskunalar, binolarni taʼmirlash va ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlarga bepul taʼlim xizmatlari koʻrsatishga maqsadli sarflanishi lozim, shuning uchun ular boʻyicha xarajatlarni alohida yuriting.

Qoʻshimcha ravishda 2030-yil 1-yanvargacha nodavlat maktabgacha va umumiy oʻrta taʼlim tashkilotlarida ishlovchi xorijiy oʻqituvchilar va mutaxassislar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻini toʻlashdan, tashkilotning oʻzi esa bunday xodimlarning mehnatiga haq toʻlash xarajatlari boʻyicha ijtimoiy soliqdan ozod.

Maktab binolari sarmoyadorlari uchun oʻz mablagʻlari hisobiga nodavlat umumiy oʻrta taʼlim tashkilotlari binolarini qurish xarajatlarini ikki yil davomida teng ulushlarda amortizatsiya shaklidagi chegiriladigan xarajatlarga kiritish huquqi nazarda tutilgan. Maktab ijtimoiy himoyaga muhtoj oilalar bolalarini bepul qabul qilish boʻyicha litsenziya talablarini bajarmasa, bu amortizatsiya ajratmalari bekor qilinadi.

Bu imtiyozlar maktabgacha tashkilotlar va umumiy oʻrta taʼlim maktablariga qaratilgan. Qoʻshimcha taʼlim oʻquv markazi 483-modda 64-qismi ostiga avtomatik tushmaydi — uning asosiy mezoni 243-moddadir.

Tipik xatolar

• butun oldindan toʻlovni tushgan oyda daromad deb tan olish;
• xizmat koʻrsatilganini tasdiqlovchi dalolatnoma yoki davomat jurnalining yoʻqligi;
• ozod etishni 243-modda roʻyxatini tekshirmasdan markazning barcha mahsulotlariga qoʻllash;
• keyinchalik ozod etilgan taʼlim uchun ishlatiladigan xarajatlar boʻyicha kirim QQSini hisobga olish;
• 483-modda imtiyozlarini maktab yoki bogʻcha boʻlmagan qoʻshimcha taʼlim markazida qoʻllash;
• ozod boʻlgan mablagʻlarning maqsadli sarflanishi hisobining yoʻqligi.