Reklama aksiyalari va oʻyinlardagi sovrinlar: tashkilotchi kompaniya soliqlari

Sovrin — jismoniy shaxs daromadi, tashkilotchi — soliq agenti

SK 377-moddasi jismoniy shaxsning boshqa daromadlari roʻyxatiga musobaqalar, koʻriklar va tanlovlarda sovrin oʻrinlari uchun beriladigan sovrinlar va pul mukofotlarini hamda yutuqlarni kiritgan. Rezident uchun jismoniy shaxs daromadlariga umumiy stavka — 12 foiz (381-modda). 377-moddadagi boshqa daromadlar ham soliq agentida soliqqa tortiladi (387-modda).

Soliq agenti hisoblanadigan shaxslar — yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (352 va 386-moddalar). Demak, sovrinni sizning kompaniyangiz topshirsa, soliqni hisoblab ushlab qolish ham sizning zimmangizda.

Tashkilotchining harakatlar tartibi

• aksiya boshlanishidan oldin qoidalarda sovrin gʻolibning daromadi ekanini va undan soliq ushlanishini belgilab qoʻying;
• gʻolib maʼlumotlarini yigʻing: F.I.Sh., JShShIR, rezidentlik holati — ular soliq hisobi registri uchun kerak;
• sovrin qiymatini aniqlang: pul sovrini uchun — summa, natura shaklidagi sovrin uchun — sotib olish narxi; QQS bilan soliqqa tortiladigan tovarda QQS summasi qiymatga kiradi;
• toʻlov paytida soliqni ushlang: pul sovrini uchun — toʻlov summasidan, natura sovrini uchun — gʻolibga toʻlanadigan istalgan pul mablagʻidan yoki soliq summasini gʻolib oldindan qoʻshimcha toʻlashini kelishing;
• soliqni byudjetga oʻtkazing va toʻlovni soliq hisobi registrida hamda soliq agenti hisobotida aks ettiring;
• gʻolib talabiga koʻra unga daromad va ushlangan soliq haqida maʼlumotnoma bering.

Muddatlar va hisobot

Pul shaklidagi daromadni olish sanasi — toʻlov kuni, natura shaklidagi daromadniki — topshirilgan kun (367-modda). Pul sovrini boʻyicha soliq daromad toʻlanishi bilan bir vaqtda, lekin hisobot topshirish muddatidan kechiktirmay toʻlanadi (390-modda). Natura shaklidagi sovrin boʻyicha soliq sovrin topshirilgan oy tugagandan keyin besh kun ichida oʻtkaziladi (390-modda).

Soliq agentining hisoboti — har oy, hisobot davridan keyingi oyning oʻn beshinchi kunidan kechiktirmay, yil yakuni boʻyicha esa 15 fevraldan kechiktirmay (389-modda). Registrda gʻoliblarni aniqlash imkoni boʻlishi kerak: bu 388-moddaning bevosita talabi.

Hisob-kitob misoli (shartli raqamlar)

Misol tushuntirish uchun keltirilgan, real aksiya emas. Gʻolibga pul sovrini — 1 000 000 soʻm. 12% stavkadagi soliq — 120 000 soʻm. Gʻolibga 880 000 soʻm oʻtkaziladi, 120 000 soʻmni kompaniya 390-modda muddatida byudjetga oʻtkazadi.

Agar sovrin natura shaklida boʻlsa (masalan, 1 000 000 soʻmga sotib olingan maishiy texnika) va gʻolibga pul toʻlanmasa, soliqni ushlaydigan narsa yoʻq. Unda ikki yoʻl bor: gʻolib soliqni oldindan kompaniyaga kiritadi yoki kompaniya uni oʻzi toʻlaydi. Ikkinchi holatda 376-moddani hisobga oling: soliq agenti ushlanishi lozim boʻlgan, ammo soliq toʻlovchidan ushlanmagan toʻlovlar hisobiga toʻlagan summalar moddiy naf shaklidagi daromad hisoblanadi, yaʼni bu summadan ham soliq hisoblanadi. Buni aksiya byudjetiga kiriting.

Aksiya xarajatlari: QQS va foyda soligʻi

Xarajatlarning soliq baholanishi aksiya shartlari qanday yozilganiga bogʻliq. QQS boʻyicha tovarni bepul topshirish, iqtisodiy jihatdan asoslangan hollardan tashqari, tovarni sotish aylanmasi hisoblanadi (239-modda); tadbirkorlik faoliyatini saqlash yoki rivojlantirish uchun zarur va xarajatlarning faoliyat bilan bogʻliqligi asoslangan boʻlsa, topshirish iqtisodiy asoslangan deb topiladi.

Foyda soligʻi uchun chegirmaning umumiy shartlari — asoslanganlik va hujjat bilan tasdiqlanganlik (305-modda). Shu bilan birga SKning 317-moddasi bepul berilgan mol-mulk qiymatini va bunday topshirish bilan bogʻliq xarajatlarni chegirishga ruxsat bermaydi. Shuning uchun tashkilotchi sovrin sovgʻa emas, balki pulli sxemaning elementi ekanini koʻrsata olishi muhim: u xarid uchun beriladi, qatnashish aksiya qoidalari bilan shartlangan, gʻolib oldindan eʼlon qilingan shartlar boʻyicha aniqlangan. Kodeks matni bu masalaga shartsiz javob bermaydi, shuning uchun pozitsiyani aksiya boshlanishidan oldin ishlab chiqib, hujjatlar bilan mustahkamlash maʼqul.

Qanday hujjatlarni saqlash kerak

• aksiya nizomi (qoidalari): sanalar, gʻoliblarni tanlash mexanikasi va sovrinlar roʻyxati bilan;
• komissiya imzolagan gʻoliblarni aniqlash bayonnomasi yoki dalolatnomasi;
• sovrinni topshirish dalolatnomasi yoki hisobvaraq-faktura, gʻolibning qabul qilganlik haqidagi tilxati;
• toʻlov va soliqni oʻtkazish boʻyicha toʻlov hujjatlari;
• gʻoliblar maʼlumotlari kiritilgan soliq hisobi registri;
• sovrinlarni xarid qilish va aksiya bilan bogʻliq reklama xizmatlari boʻyicha hujjatlar.

Tipik xatolar

• sovrin berildi, soliq ushlanmadi: soliq ushlanmagan taqdirda soliq agenti ushlanmagan summani va unga tegishli penyani byudjetga kiritishi shart (386-modda);
• sovrin aksiya qoidalarisiz «sovgʻa» sifatida rasmiylashtirilgan — xarajatlarni asoslangan deb himoya qilish qiyin;
• gʻolib maʼlumotlari yigʻilmagan, soliq hisobi registri uni aniqlashga imkon bermaydi;
• natura sovrini boʻyicha muddatlar pul sovrini kabi hisoblangan;
• gʻolib norezident, stavka esa rezidentniki qoʻllangan: norezidentlar uchun stavkalar alohida moddada belgilangan (382-modda), toʻlovdan oldin uni tekshirish kerak.