Qishloq xoʻjaligi mahsulotlari eksportida QQSni qaytarish

Nima uchun fermerlardan xaridlar qaytariladigan soliq bermaydi

Eksport bojxona rejimida olib chiqilgan tovarlar nol stavka boʻyicha soliqqa tortiladi (SK 260-moddasi), QQSning bazaviy stavkasi esa 12 foiz (258-modda). Qaytarish «kiruvchi» soliq hisoblangan soliqdan oshganda yuzaga keladi. Ammo har qanday soliqni hisobga olib boʻlmaydi: hisobvaraq-fakturada QQS summasi alohida ajratib koʻrsatilgan boʻlishi va yetkazib beruvchi QQS toʻlovchisi sifatida roʻyxatdan oʻtgan boʻlishi kerak (266-moddaning birinchi qismi 2-bandi).

Agar siz QQS toʻlovchisi boʻlmagan fermerdan yoki nol stavka boʻyicha sotuvchi ishlab chiqaruvchidan meva-sabzavot xarid qilgan boʻlsangiz, hujjatda soliq yoʻq — demak, hisobga olinadigan narsa ham yoʻq. Bunday xarid qiymati qaytariladigan QQS hosil qilmaydi. Bu buzilish ham, yoʻqotish ham emas: narxda soliq boʻlmagan.

Qaytariladigan soliqni QQS toʻlovchisi yetkazib beruvchilar hisobvaraq-faktura bergan boshqa xarajatlar shakllantiradi: idish va qadoqlash, transport-ekspeditorlik xizmatlari, sovutkichda saqlash, saralash uskunalari, yoqilgʻi. Aynan shularni alohida eʼtibor bilan yigʻish va solishtirish kerak.

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchisi kim va 2026-yildan nima oʻzgargan

SK maqsadlarida qishloq xoʻjaligi tovar ishlab chiqaruvchilari deb 57-modda shartlariga bir vaqtda javob beradigan yuridik shaxslar tan olinadi; shartlardan biri — soliq davri uchun oʻz qishloq xoʻjaligi mahsulotidan olingan daromad ulushi yalpi daromadda kamida 80 foiz boʻlishi. Yuridik shaxs boʻlmagan yakka fermer bu taʼrifga kirmaydi, shuning uchun uning maqomi va soliqqa tortish tartibini alohida tekshiring.

2026-yil 1-yanvardan shunday ishlab chiqaruvchilar yetishtirgan va qishloq xoʻjaligi mahsulotlari roʻyxatiga kiritilgan tovarlarni (paxta va dondan tashqari) sotish aylanmasi nol stavka boʻyicha soliqqa tortiladi — bu qoida 2025-yil 25-dekabrdagi ZRU-1108-son Qonun bilan 264-moddaga qoʻshilgan. Roʻyxatni Qishloq xoʻjaligi vazirligi va Soliq qoʻmitasi tasdiqlaydi, shuning uchun muayyan tovarni amaldagi roʻyxat bilan solishtiring.

• yetkazib beruvchingiz agroishlab chiqaruvchi yuridik shaxs boʻlsa va tovar roʻyxatda boʻlsa, uning sizga sotuvi 0% stavka boʻyicha oʻtadi, hisobvaraq-fakturada soliq boʻlmaydi;
• paxta va don bu qoidadan chiqarilgan — ular boʻyicha umumiy tartib amal qiladi;
• yetkazib beruvchi umuman QQS toʻlovchisi boʻlmasa, hisobvaraq-fakturada soliq yoʻq.

Tezlashtirilgan qaytarish: 3 va 7 kun

Umumiy qoida: kameral tekshiruv natijasida qoplash toʻgʻrisida qaror qabul qilinsa, pul soliq organlariga bildirishnoma berilgan sanadan boshlab oʻttiz kundan kechiktirmay qaytariladi (SK 274-moddasi). Bir qator toifalar uchun tezlashtirilgan tartib nazarda tutilgan: qaytarishga daʼvo qilingan summa yetti kun ichida qoplanadi, 274-moddaning toʻrtinchi qismi 8-bandidagi qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilariga (paxta va dondan tashqari) esa avtomatik rejimda uch kun ichida.

Muhim eslatma: tezlashtirish kameral tekshiruvni bekor qilmaydi. Summaning asosliligi tasdiqlanmasa, soliq toʻlovchi asossiz qoplangan summani qoplangan sanadan budjetga toʻlagan sanagacha penya hisoblab qaytarishi shart. Shuning uchun tezlashtirilgan qaytarish — «tekshiruvsiz pul» emas, balki hisob-kitob toʻgʻriligi uchun javobgarlik evaziga berilgan avans.

Mavsumiylik: xarid qachon, tushum qachon

Agroeksport mavsumiy: xaridlar va joʻnatmalar choʻqqiga chiqadi, valyuta tushumi esa keyinroq keladi. Bu yerda eksport xaridlari boʻyicha hisobga olishning ikki qoidasi muhim. Nol stavkada eksport uchun ishlatiladigan tovarlar boʻyicha soliq Oʻzbekiston banklaridagi hisobvaraqlarga tushgan valyuta tushumi ulushida hisobga olinadi. Agar tushum yoki uning bir qismi tovarlar eksport rejimida chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kun ichida tushmasa, soliqning tegishli qismi hisobga olishdan chiqariladi.

Intizomli soliq toʻlovchilar toifasiga kiritilganlar (oʻtgan yil valyuta tushumi oʻz vaqtida kelgan va eksport shartnomalari boʻyicha muddati oʻtgan debitorlik qarzi boʻlmagan) uchun hisobga olish tushum kelishidan qatʼi nazar mumkin, biroq ular uchun ham 180 kunlik qoida amal qiladi. Mavsumiy biznes uchun bu: tushumlar kalendarini butun davr boʻyicha emas, har bir partiya boʻyicha yuriting degani.

Hujjatlar va harakatlar tartibi

Eksportni tasdiqlovchi hujjatlar — shartnoma, YuBD va chegaradan oʻtganlik hujjatlari; bojxona organlari soliq organlariga elektron shaklda uzatgan maʼlumotlar ham asos hisoblanadi (261-modda). Eksportda nol stavka uchun yana xorijiy xaridor toʻlovni amalga oshirganini tasdiqlovchi bank koʻchirmasi kerak (266-modda birinchi qismi 5-bandi). Hujjatlar soliq hisoboti bilan birga topshiriladi (260-modda).

• xaridlarni ikki guruhga ajrating: hisobvaraq-fakturada QQS bor va QQSsiz;
• har bir QQS toʻlovchi yetkazib beruvchining maqomini va hisobvaraq-fakturalari xavfini tekshiring: yuqori xavfli deb tasniflangan hisobvaraq-fakturadagi QQS hisobga olinmaydi;
• har bir partiya boʻyicha shartnoma, YuBD va bank koʻchirmalarini yigʻing;
• valyuta tushumi boʻyicha hisobga olish ulushini hisoblang va 180 kunlik muddat bilan solishtiring;
• qaytarish haqida bildirishnoma bilan hisobot topshiring va kameral tekshiruv holatini kuzating.

Shartli hisob-kitob misoli

Misol haqiqiy kompaniyaga bogʻliq boʻlmagan shartli raqamlarda. Eksportchi nol stavka boʻyicha 1000 shartli birlik partiya joʻnatdi. Fermerlar va agroishlab chiqaruvchilardan xaridlar — 800 shartli birlik, hujjatlarda soliq yoʻq, ular boʻyicha hisobga olish nolga teng. Qadoqlash va tashuvchi xizmatlari — 100 shartli birlik, hisobvaraq-fakturalardagi 12% QQS 12 birlikni tashkil etdi.

Qaytarishga faqat 12 birlikni daʼvo qilish mumkin, butun xaridning 12 foizini emas. Odatiy xato — qaytarishni xarid qilingan xomashyo qiymatidan hisoblash: soliq organi bunday summani qabul qilmaydi, tezlashtirilgan tartibda esa uni penya bilan qaytarishga toʻgʻri keladi.

Agroeksportchilarning odatiy xatolari

• QQS ajratilmagan hisobvaraq-fakturali xaridlar boʻyicha soliqni hisobga olishga daʼvo qilish;
• valyuta tushumini 180 kunlik muddatda kuzatmaslik;
• yetkazib beruvchi maqomini chalkashtirish: jismoniy shaxs fermer, yuridik shaxs agroishlab chiqaruvchi va QQS toʻlovchisi — turli holatlar;
• meva-sabzavot qoidalarini paxta va donga qoʻllash, ular uchun istisnolar amal qiladi;
• xaridor toʻlovi haqidagi bank koʻchirmasisiz hujjat topshirish.