MHXS boʻyicha pul mablagʻlari ekvivalentlari: depozitlar, overdraft va cheklangan mablagʻlar

Pul va pul ekvivalentlari nima

IAS 7 pulni qoʻldagi naqd pul va talab qilib olinguncha depozitlar sifatida belgilaydi. Pul ekvivalentlari — qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar boʻlib, ular maʼlum miqdordagi pulga oson almashtiriladi va qiymati oʻzgarishi xavfi ahamiyatsiz.

Egalik maqsadi muhim. Ekvivalentlar investitsiya yoki boshqa maqsadlar uchun emas, qisqa muddatli toʻlov majburiyatlarini bajarish uchun saqlanadi. Shu sababli bir xil bank mahsuloti turli kompaniyalarda turli toifaga tushishi mumkin — bu likvidlikni boshqarishda undan qanday foydalanilishiga bogʻliq.

Depozitlar: ekvivalentga qanday kiritiladi

Standart muddat boʻyicha yoʻl-yoʻriq beradi: investitsiya odatda faqat sotib olingan sanadan boshlab soʻndirilishigacha muddati qisqa boʻlsa — masalan, uch oy yoki undan kam boʻlsa — ekvivalent deb tan olinadi. Hisob hisobot sanasidan emas, joylashtirish sanasidan boshlanadi. 12 oylik depozit, soʻndirilishiga ikki oy qolgan boʻlsa ham, ekvivalent boʻlib qolmaydi.

• Talab qilib olinguncha depozit — bu “pul”, ekvivalent emas: alohida muddat shart emas.
• Uch oy va undan kam muddatli depozit — maʼlum summani olish mumkin va qiymat oʻzgarishi xavfi ahamiyatsiz boʻlsa, ekvivalent nomzodi.
• Muddatidan oldin qaytarib olish foizlarning yoʻqotilishiga yoki uzoq ogohlantirishga olib keladigan depozitni alohida baholash kerak: shartnoma shartlari “maʼlum summa”ni inkor etishi yoki noaniqlik keltirishi mumkin.
• Ulush instrumentlari ekvivalent emas, faqat mohiyatan ekvivalent boʻlgan holatlar bundan mustasno — masalan, soʻndirish muddatiga yaqin vaqtda sotib olingan, aniq sotib olish sanasi belgilangan imtiyozli aksiyalar.

Overdraft: qachon pulning tarkibiga kiradi

Umumiy qoidaga koʻra bank qarzlari moliyaviy faoliyatga kiradi. Istisno — bank talabi bilan toʻlanishi lozim boʻlgan va pul mablagʻlarini boshqarishning ajralmas qismi hisoblangan overdraft. Xarakterli belgi: hisobvaraq qoldigʻi baʼzan musbat, baʼzan manfiy boʻladi.

Bunday holda overdraft pul va ekvivalentlar tarkibiga kamaytiruvchi modda sifatida kiritiladi. Agar hisobvaraq doimiy “minusda” boʻlsa va mohiyatan moliyalashtirish uchun kredit liniyasi boʻlsa, overdraft moliyaviy faoliyatdagi qarz boʻlib qoladi. Mezon — bankdagi mahsulot nomi emas, hisobvaraqning haqiqiy harakati.

Foydalanish cheklangan mablagʻlar

IAS 7 “cheklangan pul” uchun alohida qator joriy etmaydi, lekin guruh foydalana olmaydigan pul va ekvivalentlarning muhim qoldiqlarini rahbariyat izohi bilan birga oshkor etishni talab qiladi. Standartdagi misol — valyuta nazorati yoki boshqa huquqiy cheklovlar amal qiladigan mamlakatdagi shoʻba kompaniya qoldiqlari: bu mablagʻlar ona va boshqa guruh kompaniyalari umumiy foydalanishi uchun mavjud emas.

Amalda bunday holatlarga kafolat depozitlari, eskrou hisobvaraqlaridagi mablagʻlar va garov depozitlari kiritiladi. Ularni hisobotda pulga kiritish-kiritmaslik mohiyatga qarab hal etiladi: agar mablagʻdan qisqa muddatli majburiyatlar uchun foydalanib boʻlmasa, u ekvivalent saqlash maqsadiga mos kelmaydi va koʻpincha boshqa moliyaviy aktiv sifatida alohida koʻrsatiladi. Agar pul tarkibida qolsa — oshkor etish majburiy.

Oshkor etish va hisob siyosati

Kompaniya pul va ekvivalentlar tarkibini hamda pul oqimlari toʻgʻrisidagi hisobotdagi summalarning moliyaviy holat toʻgʻrisidagi hisobotdagi tegishli moddalar bilan solishtirmasini oshkor etadi. Bundan tashqari, pul mablagʻlarini boshqarish amaliyotlarining xilma-xilligi sababli pul va ekvivalentlar tarkibini aniqlashda qoʻllanadigan siyosat ham oshkor etiladi.

Bu siyosatning oʻzgarishi — masalan, ilgari investitsiya portfeliga kirgan instrumentlarni qayta tasniflash — IAS 8 qoidalari boʻyicha aks ettiriladi. Shuning uchun mezonni (masalan, “joylashtirish sanasidan uch oygacha muddatli depozitlar”) hisob siyosatida oldindan mustahkamlab, izchil qoʻllash maqsadga muvofiq.

Odatiy xatolar

• Depozit muddatini joylashtirish sanasidan emas, hisobot sanasidan hisoblash.
• Muddatidan oldin qaytarib olish huquqi va egalik maqsadini tekshirmasdan har qanday depozitni ekvivalentga kiritish.
• Overdraftni majburiyatlarda koʻrsatish, aslida u qoldiqlarni boshqarib, pul tarkibiga kirishi kerak boʻlgan holat (yoki aksincha).
• Garov, eskrou yoki valyuta cheklovlari bilan bogʻlangan mablagʻlarni oshkor etmaslik.
• Pul oqimlari hisoboti yakunini moliyaviy holat toʻgʻrisidagi hisobot bilan solishtirmaslik.

Tasniflash misoli (shartli maʼlumotlar)

Kompaniya uchta depozit joylashtirdi: birinchisi — talab qilib olinguncha, ikkinchisi — uch oylik, uchinchisi — bir yillik. Birinchisi — pul, ikkinchisi erkin qaytarib olinsa — ekvivalent, uchinchisi — moliyaviy investitsiya: uni joylashtirish va qaytarish investitsiya faoliyatida koʻrsatiladi. Agar ikkinchi depozitning bir qismi kredit boʻyicha garov bilan bloklangan boʻlsa, bu qismni alohida baholash va oshkor etish kerak. Raqamlar faqat misol uchun keltirilgan va birorta kompaniya maʼlumotini aks ettirmaydi.