Avtoservis va TXK soliqlari (yuridik shaxs): rejim, QQS, ehtiyot qismlar va kassalar

Aylanmadan olinadigan soliq yoki QQS: nimadan boshlash kerak

Aylanmadan olinadigan soliq toʻlovchilari — soliq davri uchun yalpi daromadi bir milliard soʻmdan oshmaydigan yuridik shaxslar (SK 461-modda). Bunday shaxslar QQS va foyda soligʻi oʻrniga shu maxsus rejimni tanlashi mumkin (462-modda). Soliqqa tortish obyekti — yalpi daromad (463-modda), shuning uchun ehtiyot qismlar, boks ijarasi va ustalar maoshi xarajatlari bazani kamaytirmaydi. Iqtisodiyotning barcha tarmoqlari uchun umumiy stavka, 467-moddada alohida koʻrsatilganlardan tashqari, 4 foiz; xizmat koʻrsatish uchun alohida stavka yoʻq.

QQS va foyda soligʻi rejimi boshqacha tuzilgan: QQS 12 foiz stavkada hisoblanadi (258-modda), lekin xaridlar boʻyicha kirim QQSi shartlar bajarilganda hisobga olinadi, foyda soligʻi esa asosli va hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar ayirilgandan keyin hisoblanadi (305-modda). Tushumida ehtiyot qismlar ulushi katta va QQS toʻlovchi yetkazib beruvchilardan xarid qiladigan servis uchun ikkinchi variant stavka yuqori boʻlsa ham baʼzan foydaliroq chiqadi. Solishtirish aniq stansiya maʼlumotlari asosida amalga oshiriladi.

Agar yil davomida daromad bir milliard soʻmdan oshsa, QQS va foyda soligʻiga oʻtish shu miqdorga erishilgan kundan boshlanadi (462-modda), keyingi yildan emas. Bir nechta boks va avtoyuvish shoxobchasi boʻlgan tarmoqlar daromad oʻssa, yigʻma natijani oy sayin kuzatib borishi lozim.

Qachon aylanmadan olinadigan soliq avtoservisga mos kelmaydi

Aylanmadan olinadigan soliq bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib kirish (import) bilan shugʻullanuvchi yuridik shaxslarga qoʻllanilmaydi (461-modda). TXK uchun bu muhim: agar kompaniya ehtiyot qismlar yoki sarf materiallarini chet eldan oʻzi olib kirsa, daromadi bir milliard soʻmdan kam boʻlsa ham aylanmadan olinadigan soliqdan foydalana olmaydi. Mahalliy ulgurji sotuvchilardan xarid qilish bunday cheklov yaratmaydi.

Rejim shuningdek benzin, dizel yoqilgʻisi va gaz sotuvchi yuridik shaxslar uchun ham yopiq (461-modda). Shu sababli servis yonidagi yoqilgʻi quyish shoxobchasi, gaz uskunasini oʻrnatish bilan birga yoqilgʻi quyish kabi yoʻnalishlarni alohida baholash kerak: bunday faoliyat aylanmadan olinadigan soliqda qolishga imkon bermaydi.

QQS va ehtiyot qismlar: hisobga olish shartlari

Xarid qilingan ehtiyot qismlar, moy filtrlari, suyuqliklar va uskunalar boʻyicha QQSni hisobga olish uchun SK 266-moddasi shartlarini bajarish kerak. Birinchidan, tovarlar aylanmasi soliqqa tortiladigan faoliyatda ishlatilishi lozim. Ikkinchidan, ular boʻyicha soliq summasi alohida koʻrsatilgan hisobvaraq-faktura yoki yetkazib beruvchining boshqa hujjati olingan boʻlishi va yetkazib beruvchi soliq toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtgan boʻlishi kerak. Ehtiyot qismlar olib kirilsa, soliq byudjetga toʻlangan boʻlishi shart.

Cheklovlar ham bor. Yuqori xavf toifasiga kiritilgan hisobvaraq-fakturada koʻrsatilgan soliq xaridor tomonidan hisobga olinmaydi (267-modda), shuning uchun yetkazib beruvchilarni toʻlovdan oldin tekshirish tavsiya etiladi. Amalga oshiriladigan faoliyat turi bilan bogʻliq boʻlmagan tovarlar boʻyicha soliq ham hisobga olinmaydi — masalan, egasining shaxsiy ehtiyoji uchun avtomobil yoki yoqilgʻi boʻyicha (267-modda).

QQS boʻyicha soliq hisoboti soliq davri tugaganidan keyingi oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay topshiriladi, soliq esa hisobot topshirish muddatidan kechiktirmay toʻlanadi (273-modda).

Shartli sonlarda hisob-kitob misoli

Misol shartli va muayyan kompaniya uchun hisob-kitobning oʻrnini bosmaydi. Faraz qilaylik, umumiy rejimdagi TXK mijozga ehtiyot qism va uni oʻrnatish ishini sotdi: QQSsiz realizatsiya aylanmasi — 1 000 000 soʻm. 12 foiz stavkada QQS — 120 000 soʻm. Ehtiyot qism QQS toʻlovchi yetkazib beruvchidan soliqsiz 600 000 soʻmga sotib olingan, hisobvaraq-fakturadagi QQS — 72 000 soʻm. 266-modda shartlari bajarilganda byudjetga 120 000 − 72 000 = 48 000 soʻm QQS toʻlanadi, foyda soligʻi esa tushum va tasdiqlangan xarajatlar ayirmasidan hisoblanadi.

Aylanmadan olinadigan soliqda xuddi shu tushumda soliq 1 000 000 soʻmning 4 foizini, yaʼni 40 000 soʻmni tashkil qiladi, ehtiyot qismning xarid narxidan qatʼi nazar. Kirim QQSi hisobga olinmaydi va xarajatlar tarkibida qoladi. Haqiqiy summalar foyda boʻyicha soliq yuki, ehtiyot qismlar ulushi va yetkazib beruvchilarga bogʻliq, shuning uchun amaldagi maʼlumotlar asosida qayta hisoblash shart.

Mijozlar bilan hisob-kitob: kassa, terminal va hujjatlar

Servisda tekshiruvlarning asosiy predmeti — tushumni qayd etish. Majburiy KKT, hisob-kitob terminallari, elektron toʻlov tizimlari yoki maxsus QR-kodlarsiz savdo qilish va xizmat koʻrsatish, shuningdek terminal yoki QR orqali toʻlovni qabul qilishdan bosh tortish (SK 221-modda) besh million soʻm jarimaga sabab boʻladi. KKT yoki berilayotgan cheklar soliq organlarida roʻyxatdan oʻtkazilmagan boʻlsa, jarima — yetti million soʻm.

Avtoservislarning odatiy xatolari: ish haqi buyurtma-naryad boʻyicha ustaning shaxsiy kartasiga oʻtkaziladi, ehtiyot qismlar chek bilan oʻtkaziladi, ish esa yoʻq, buyurtma asosida ehtiyot qismlar uchun avans hisobda aks ettirilmaydi, qaytarish va detallarni almashtirish hujjatsiz rasmiylashtiriladi. Buyurtma-naryad, bajarilgan ishlar dalolatnomasi va chek tarkibi hamda summasi boʻyicha mos kelishi kerak: nomuvofiqliklarni tekshiruvda emas, darhol tushuntirish osonroq.

Agar TXKdan tashqari kompaniya boshqa stavkali faoliyat bilan ham shugʻullansa, masalan avtoaksessuar yoki shinalar chakana savdosi, alohida hisob yuritish zarur: soliqqa tortish obyektlari yoki stavkalari turlicha boʻlgan bir necha faoliyat turi bilan shugʻullanuvchi soliq toʻlovchi alohida hisob yuritishi shart (468-modda). Umumiy rejimda xarajatlar asosli va hujjatlar bilan tasdiqlangan boʻlsa tan olinadi (305-modda). Aylanmadan olinadigan soliqda hisobvaraq-fakturalar berish va xaridlar hamda sotuvlar kitoblarini yuritish majburiyati Kodeksda boshqacha belgilanmasa saqlanib qoladi (462-modda).

Ijtimoiy soliq boʻyicha 1% imtiyoz: taʼmirlash va TXK

Avtotransport vositalarini taʼmirlash va texnik xizmat koʻrsatish sohasi uchun Soliq kodeksida alohida imtiyoz bor (483-modda). Oʻttiz yoshdan oshmagan xodimlarni ishga olgan tadbirkorlik subyektlari 2025-yil 1-yanvardan 2028-yil 1-yanvargacha davrda ularning mehnatga haq toʻlash shaklidagi daromadlaridan ijtimoiy soliqni 1 foiz stavkada toʻlaydi.

Imtiyoz faqat barcha shartlar bir vaqtda bajarilganda qoʻllanadi: xodimlarga har oy oʻrtacha oylik ish haqi eng kam ish haqi miqdorining kamida 2,5 baravari miqdorida hisoblanishi va belgilangan faoliyat turlaridan olingan daromad davr boʻyicha umumiy yalpi daromadning kamida 60 foizini tashkil etishi kerak. Servis tushumining sezilarli qismini boshqa faoliyat bersa, ulush sharti bajarilmasligi mumkin. Stavkani qoʻllashdan oldin kadrlar hujjatlari va ulush hisob-kitobini tekshirgan maʼqul.