O'zbekistonda transfer narxlash: bilish kerak bo'lgan narsalar
Soliqlar · Chop etilgan: 2026-03-28 · Yangilangan: 2026-04-27 · O'qish vaqti: 9 daqiqa
O'zaro bog'liq kompaniyalar o'rtasidagi bitimlar O'zbekiston soliq organlarining diqqat markazida.
Material Leader Audit auditorlari (CAP, CIPA, DipIFR) tomonidan tayyorlangan. Manbalar: OʻzR Soliq kodeksi, OʻzR Moliya vazirligi.
Transfert narxlash (TNN) — bu oʻzaro bogʻliq (aloqador) kompaniyalar oʻrtasidagi bitimlarda narxlarni belgilashdir. Oʻzbekistonda, aksariyat mamlakatlarda boʻlgani kabi, soliq organlari bunday bitimlarni diqqat bilan kuzatib boradi — kompaniyalar ulardan foydani soliqlari pastroq boʻlgan yurisdiksiyalarga koʻchirish yoki optimallashtirish maqsadida aloqador shaxslar oʻrtasida taqsimlash uchun foydalanishi xavfi mavjud.
Qaysi bitim nazorat qilinadigan deb hisoblanadi
OʻzR Soliq kodeksiga koʻra, quyidagilar nazorat qilinadigan bitimlar deb tan olinadi:
- Oʻzaro bogʻliq shaxslar oʻrtasidagi bitimlar (bitta guruhga kiruvchi kompaniyalar, affillangan shaxslar)
- Offshor yurisdiksiyalarning «qora roʻyxat»idagi mamlakatlar rezidentlari bilan bitimlar
- Birja tovarlari bilan tashqi savdo bitimlari (neft, metallar, qishloq xoʻjaligi mahsulotlari)
- Aylanma boʻyicha belgilangan chegaraviy qiymatlardan oshadigan bitimlar
TNN boʻyicha hujjatlar qachon zarur boʻladi
TNN boʻyicha hujjatlarni tayyorlash nazorat qilinadigan bitimlar uchun bitim summasi va/yoki kompaniyaning umumiy aylanmasi boʻyicha chegaraviy qiymatlar oshib ketganda majburiy hisoblanadi. Aniq chegaralar oʻzgarib turadi — dolzarb qiymatlarni OʻzR Soliq kodeksining amaldagi tahririda koʻring.
Bozor narxini aniqlash usullari
OʻzR Soliq kodeksi bozor narxini aniqlashning besh usulini tan oladi — ular OECD (IHTT) standartlaridagi usullar bilan bir xil:
- Taqqoslanadigan bozor narxlari usuli (CUP) — erkin bozordagi shunga oʻxshash tovarlar narxlari bilan taqqoslash
- Keyingi sotish narxi usuli (RPM) — qayta sotishdagi ustama narx asosida
- «Xarajatlar plyus» usuli (Cost Plus) — tannarx ustiga normal foyda qoʻshilishi asosida
- Taqqoslanadigan rentabellik usuli (TNMM) — rentabellik koʻrsatkichlari asosida
- Foydani taqsimlash usuli (Profit Split) — integratsiyalashgan operatsiyalar uchun
TNN boʻyicha hujjatlarga nimalar kiradi
- Kompaniyalar guruhi va oʻzaro bogʻliq shaxslar tavsifi
- Bitim tomonlarining funksiyalari, aktivlari va risklari tahlili (FAR-tahlil)
- Har bir nazorat qilinadigan bitimning tavsifi
- Tanlangan narxlash usulining asoslanishi
- Narxlarning bozor darajasiga muvofiqligini tasdiqlovchi moliyaviy hisob-kitoblar
- Benchmarking — taqqoslanadigan kompaniyalar boʻyicha ochiq maʼlumotlar bilan solishtirish
Hujjatlar boʻlmaganda yuzaga keladigan risklar
Agar TNN boʻyicha hujjatlar tayyorlanmagan yoki sifatsiz tayyorlangan boʻlsa, soliq tekshiruvi vaqtida kompaniya quyidagilarga duch kelishi mumkin:
- Haqiqiy va «bozor» narxi oʻrtasidagi farqqa foyda soligʻining qoʻshimcha hisoblanishi
- Hisobga olinmagan summa qismida QQS qoʻshimcha hisoblanishi
- TNN qoidalarini buzganlik uchun jarimalar
- Soliqlarni oʻz vaqtida toʻlamaganlik uchun penyalar
- Hujjat bilan asoslangan pozitsiyasiz oʻzini himoya qila olmaslik
TNNdagi tipik xatolar
- Tanlovni asoslamasdan barcha bitimlar uchun bitta usuldan foydalanish
- Zaif benchmarking — taqqoslanadigan kompaniyalarning yetarli emasligi
- Bitim tomonlarining funksiyalari va risklaridagi farqlarni eʼtiborsiz qoldirish
- Tekshiruv toʻgʻrisida xabarnoma olingandan soʻng hujjatlarni «orqaga sana bilan» tayyorlash
- Kompaniyalar guruhi darajasida kelishilgan TNN siyosatining yoʻqligi
- Hisob-kitoblar va formulalardagi texnik xatolar
TNN risklaridan qanday himoyalanish mumkin
- Kompaniyalar guruhi darajasida TNN siyosatini joriy etish
- Hujjatlarni oldindan — soliq deklaratsiyasini topshirishdan avval tayyorlash
- Benchmarkingni muntazam yangilab turish (kamida yiliga bir marta)
- Taqqoslanadigan kompaniyalarni izlash uchun ixtisoslashgan maʼlumotlar bazalaridan foydalanish
- TNN boʻyicha professional maslahatchilarni jalb qilish
- Soliq organi bilan Narxlash boʻyicha kelishuv (APA) imkoniyatini koʻrib chiqish
Xulosa
Transfert narxlash — bu bir martalik tadbir emas, balki doimiy amaliyotdir. TNN boʻyicha sifatli hujjatlar kompaniyani soliq tekshiruvlari vaqtidagi salmoqli qoʻshimcha hisoblashlardan himoya qiladi va guruh ichidagi bitimlarni optimallashtirishning qonuniy imkoniyatlaridan foydalanishga yoʻl ochadi. Agar kompaniyangiz affillangan kontragentlar bilan ishlasa yoki xalqaro tarkibga ega boʻlsa, joriy TNN siyosatining auditini oʻtkazish maqsadga muvofiq — Leader Audit hujjatlarni tayyorlashda va soliq organlari oldida pozitsiyani himoya qilishda yordam beradi.
Tez-tez soʻraladigan savollar
Qaysi bitimlar nazorat qilinadigan bitim hisoblanadi?
OʻzR Soliq kodeksiga koʻra nazorat qilinadigan bitimlar qatoriga oʻzaro bogʻliq (aloqador) shaxslar oʻrtasidagi bitimlar, offshor yurisdiksiyalarning «qora roʻyxat»idagi mamlakatlar rezidentlari bilan bitimlar, birja tovarlari (neft, metallar, qishloq xoʻjaligi mahsulotlari) bilan tashqi savdo bitimlari hamda belgilangan chegaraviy qiymatlardan oshadigan bitimlar kiradi. Aniq chegaraviy qiymatlarni Soliq kodeksining amaldagi tahririda tekshirish lozim.
Transfer narxlash boʻyicha qanday usullar qoʻllaniladi?
OʻzR Soliq kodeksi bozor narxini aniqlashning besh usulini tan oladi, ular OECD standartlaridagi usullar bilan bir xil: taqqoslanadigan bozor narxlari usuli (CUP), keyingi sotish narxi usuli (RPM), «xarajatlar plyus» usuli (Cost Plus), taqqoslanadigan rentabellik usuli (TNMM) va foydani taqsimlash usuli (Profit Split). Usul tanlovi bitim tomonlarining funksiyalari, aktivlari va risklari tahliliga (FAR-tahlil) asoslangan boʻlishi kerak.
TNN boʻyicha hujjatlar boʻlmasa qanday risklar yuzaga keladi?
Hujjatlar tayyorlanmagan yoki sifatsiz boʻlsa, soliq tekshiruvi vaqtida kompaniya haqiqiy va bozor narxi oʻrtasidagi farqqa foyda soligʻi hamda hisobga olinmagan summa qismida QQS qoʻshimcha hisoblanishiga duch kelishi mumkin. Bunga TNN qoidalarini buzganlik uchun jarimalar va soliqni oʻz vaqtida toʻlamaganlik uchun penyalar qoʻshiladi. Hujjat bilan asoslangan pozitsiyasiz kompaniya oʻzini samarali himoya qila olmaydi.
TNN risklaridan qanday himoyalanish mumkin?
Eng samarali yondashuv — kompaniyalar guruhi darajasida yagona TNN siyosatini joriy etish va hujjatlarni soliq deklaratsiyasini topshirishdan avval oldindan tayyorlash. Benchmarkingni kamida yiliga bir marta yangilab turish, ixtisoslashgan maʼlumotlar bazalaridan foydalanish va zarurat boʻlsa soliq organi bilan Narxlash boʻyicha kelishuv (APA) imkoniyatini koʻrib chiqish tavsiya etiladi. Professional maslahatchilarni jalb qilish hujjatlar sifatini oshiradi va potentsial qoʻshimcha hisoblashlardan himoya qiladi.
Bog'liq xizmatlar: Soliq konsalting · Majburiy audit
Shuningdek oʻqing: RUz Soliq kodeksidagi 2026 yildagi o'zgarishlar: buxgalter va biznes egasi uchun muhim
Bepul konsultatsiya: +998 97 410 04 47 · info@leaderaudit.uz · Toshkent, Mustaqillik ko'chasi, 12.