Отчётность для банка при получении кредита: что готовить и как показать финансы

Какая отчётность нужна: состав комплекта

Годовая финансовая отчётность включает бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о денежных потоках, отчёт о собственном капитале, а также примечания, расчёты и пояснения (ст. 22 Закона). Именно этот набор банк обычно рассматривает как основу для оценки заёмщика.

Исключение предусмотрено для малого бизнеса: малые предприятия и микрофирмы представляют только годовую отчётность из баланса и отчёта о финансовых результатах (ст. 25). Но это правило о том, что обязательно сдаётся в государственные органы. Банк вправе запросить больше, например отчёт о денежных потоках или расшифровки статей, и компания может подготовить их добровольно, чтобы заявка выглядела полнее.

• бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату;
• отчёт о финансовых результатах;
• отчёт о денежных потоках — если банк запрашивает или если компания не относится к малым предприятиям и микрофирмам;
• отчёт о собственном капитале и примечания — для крупных и средних заёмщиков;
• расшифровки ключевых статей: дебиторская и кредиторская задолженность, запасы, основные средства, действующие кредиты и займы.

За какой период показывать данные

Годовой отчётный период — календарный год с 1 января по 31 декабря. Периодическая отчётность в течение года составляется за период с 1 января по отчётную дату включительно (ст. 24). Отчётность составляется нарастающим итогом с начала года (ст. 22), поэтому квартальный баланс покажет данные накопленным итогом, а не за отдельный квартал.

На практике банки смотрят на последний закрытый год и на последнюю промежуточную дату, чтобы увидеть текущую динамику. Если с годового баланса прошло много месяцев, подготовьте промежуточную отчётность на актуальную дату, а не ограничивайтесь прошлогодней.

Подписи и достоверность: что проверить до подачи

Финансовая отчётность подписывается руководителем или лицами, которых он определил. Документы без подписи лиц, указанных в утверждённых руководителем перечнях, считаются недействительными (ст. 13). Перед отправкой в банк проверьте, что подписантами выступают те, кто есть в перечне, и что отчётность не разошлась с версией, сданной в налоговый орган. Отчётность может предоставляться и в виде электронного документа (ст. 25).

Банк сопоставляет цифры с оборотами по расчётному счёту и с данными налоговой отчётности. Расхождение между балансом в банке и в налоговой — частая причина дополнительных вопросов или отказа. Если в отчётности есть данные, которые вы не готовы раскрывать, помните: сведения регистров бухучёта предоставляются третьим лицам по разрешению руководителя или в предусмотренных законом случаях (ст. 28).

• данные баланса совпадают с главной книгой и оборотно-сальдовой ведомостью;
• остатки денег на счетах сверены с банковскими выписками;
• последняя инвентаризация проведена: закон требует обязательной инвентаризации активов и обязательств как подтверждения достоверности данных учёта и отчётности (ст. 16);
• сверки с крупными контрагентами по дебиторской и кредиторской задолженности подписаны;
• подписи поставлены лицами из утверждённого перечня.

Как банк читает ваши цифры

Аналитик банка обычно сопоставляет несколько групп показателей: выручку и прибыль, долговую нагрузку, ликвидность и денежный поток. Оценка активов в балансе влияет на все коэффициенты, поэтому важно, чтобы она соответствовала правилам. Запасы оцениваются по низшей из двух оценок: фактической себестоимости или рыночной цене (чистой стоимости реализации) на дату баланса. Основные средства и нематериальные активы учитываются по первоначальной (восстановительной) стоимости (ст. 17).

Это значит, что залежавшиеся запасы, которые не продать по себестоимости, и сомнительная дебиторка должны быть отражены корректно. Если их завысить, банк при проверке всё равно скорректирует оценку, а доверие к остальной отчётности снизится.

Условный пример: два показателя, которые считают чаще всего

Пример на условных числах, не связанный с реальной компанией. Пусть оборотные активы — 600 млн сумов, краткосрочные обязательства — 400 млн сумов. Коэффициент текущей ликвидности: 600 / 400 = 1,5. Пусть общая сумма обязательств — 900 млн сумов, а собственный капитал — 450 млн сумов. Соотношение заёмных и собственных средств: 900 / 450 = 2.

Какие значения банк считает приемлемыми, определяет сам банк в своей кредитной политике, а не закон. Поэтому рассчитывайте такие коэффициенты заранее и ищите причины, по которым они могут вызвать вопросы: например, большая доля краткосрочных займов или значительная дебиторка с просрочкой.

Залог, действующие кредиты и аудиторское заключение

Если кредит выдаётся под залог, помните: стоимость имущества, переданного в залог, учитывается отдельно от других активов (ст. 20). Подготовьте перечень заложенного имущества и действующих обязательств, чтобы он совпадал с данными баланса. Обязательства отражаются в денежном выражении в соответствии с соглашением сторон (ст. 17), поэтому условия договоров по действующим кредитам должны соответствовать учёту.

Для заёмщика, который ведёт консолидированную отчётность, нужно подготовить и её: основное хозяйственное общество с дочерними обществами составляет консолидированную финансовую отчётность (ст. 23). Годовая отчётность хозяйствующих субъектов открыта для заинтересованных банков и других кредиторов (ст. 26). Акционерные общества, страховые организации и другие обязанные лица публикуют годовую отчётность вместе с аудиторским заключением не позднее чем за две недели до дня годового общего собрания. Даже если для вашей компании аудит не обязателен, независимое заключение или проверка данных повышает доверие банка к цифрам.

Типичные ошибки

• в банк подаётся одна версия отчётности, в налоговый орган — другая;
• баланс неподписан или подписан лицом, которого нет в перечне;
• данные на устаревшую дату, без промежуточной отчётности;
• не сверены остатки на счетах и расчёты с контрагентами;
• не раскрыты залоги и действующие кредиты или они учтены не так, как указано в договорах;
• отчётность составлена в последний момент и содержит ошибки, которые банк обнаруживает сам.