Налоговые льготы IT Park в 2026 году: какие налоги платит резидент и что изменится с 2028

Льготы резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT Park) установлены Указом Президента № УП-5099 от 30.06.2017 и — на период после 2027 года — статьёй 483 Налогового кодекса. Важная дата — 1 января 2028 года: действующий режим заканчивается, и с этого дня льготы сохраняются только для экспортёров и IT-образования.

До 1 января 2028 года: что не платит резидент

• Резиденты освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п. 5 УП-5099).
• Освобождены от таможенных платежей (кроме таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд оборудование, комплектующие, техническую документацию и ПО, не производимые в Узбекистане, — по утверждаемым перечням (п. 5).
• Зарплата работников по трудовым договорам с резидентами облагается НДФЛ по фиксированной ставке 7,5% и не включается в совокупный годовой доход (п. 8).

С 1 января 2028 по 1 января 2040 года: новые условия (ст. 483 НК)

Резиденты освобождаются от уплаты всех налогов, за исключением НДС. Но льгота распространяется только на:

• юрлиц, у которых экспорт по видам деятельности, разрешённым резидентам IT Park, составляет более 50% совокупного дохода за календарный год;
• юрлиц, оказывающих IT-образовательные услуги, если 50% выпускников старше 18 лет за календарный год трудоустроились на предприятия-экспортёры — резиденты IT Park.

Резидент, работающий на внутренний рынок, с 2028 года будет платить налоги в общем порядке. Структуру выручки стоит выстраивать и учитывать уже сейчас: 50% считаются за календарный год.

Дивиденды и иностранные поставщики

• С 1 февраля 2025 по 1 января 2040 года дивиденды учредителей-нерезидентов резидента IT Park, у которого экспорт превышает 50% совокупного дохода, облагаются НДФЛ и налогом на прибыль по ставкам для резидентов Узбекистана (ст. 483 НК).
• С 1 февраля 2025 по 1 января 2030 года иностранные юрлица (кроме резидентов стран, с которыми есть соглашение об избежании двойного налогообложения) с экспортом услуг свыше 10 млн долларов за год освобождены от налога на прибыль по доходам от IT-услуг резидентам IT Park, в том числе роялти (ст. 483).

Таблица: до и после 2028 года

• Налоги резидента: до 01.01.2028 — освобождение от всех налогов и отчислений (УП-5099); с 01.01.2028 — освобождение от всех налогов, кроме НДС, только при экспорте более 50% или для IT-образования (ст. 483).
• НДФЛ с зарплаты: до 01.01.2028 — 7,5% (УП-5099); после — по общим правилам НК, если иное не установят новые акты.
• НДС: с 01.01.2028 резиденты не освобождены (ст. 483).

Раздельный учёт — главное требование на практике

Если компания ведёт и льготируемую, и обычную деятельность, необходим раздельный учёт доходов и расходов. Без него нельзя корректно определить, какая часть результата подпадает под льготу, и налоговый орган вправе исходить из наименее выгодного для налогоплательщика варианта.

Раздельный учёт — это не отдельная папка, а закреплённая в учётной политике методика: критерии отнесения доходов к видам деятельности, порядок распределения общих расходов, аналитика в учётной системе, регистры, которые можно предъявить проверяющему.

1. Зафиксировать в учётной политике перечень льготируемых видов деятельности и признаки отнесения к ним.
2. Настроить аналитику в учётной системе так, чтобы выручка разделялась на уровне первичного документа.
3. Определить и обосновать базу распределения общих расходов — аренды, административного персонала, амортизации.
4. Формировать отдельные регистры по каждому виду деятельности ежемесячно, а не по итогам года.
5. Хранить договоры и акты, из содержания которых видно соответствие услуги льготируемому виду деятельности.

Экспорт услуг и валютные операции

Значительная часть резидентов работает на экспорт. Здесь добавляются вопросы места реализации услуг для целей НДС, документального подтверждения экспортного характера операции и валютного контроля при поступлении выручки.

Ошибка в определении места реализации не всегда влияет на льготу по налогу на прибыль, но напрямую влияет на НДС — и это отдельный участок, который нужно проверять независимо от статуса резидента.

Как контролировать соответствие

• Ежеквартально считать структуру доходов и сравнивать её с установленными критериями.
• Проверять, что все договоры описывают предмет так, чтобы он соотносился с льготируемыми видами деятельности.
• Вести реестр обязательств перед дирекцией технологического парка и контролировать сроки отчётности.
• Периодически заказывать независимую проверку правильности применения льгот за закрытый период — это дешевле, чем узнать о несоответствии при проверке.
• Отслеживать изменения нормативных актов: условия и перечни меняются чаще, чем налоговые ставки.