Налоговый кодекс Узбекистана: структура, налоги и где читать текст

Когда принят и с какого числа действует

Закон № ЗРУ-599 принят Законодательной палатой 9 декабря 2019 года, одобрен Сенатом 14 декабря 2019 года и подписан 30 декабря 2019 года. Формально он внёс изменения в Налоговый кодекс 2007 года, утверждённый Законом № ЗРУ-136, и утвердил его новую редакцию. С 1 января 2020 года действует именно эта редакция — с учётом всех последующих поправок.

• Закон вступил в силу с 1 января 2020 года (ст. 6 Закона № ЗРУ-599).
• Льготы, предусмотренные кодексом 2007 года, действовали до 1 апреля 2020 года.
• Вместо единого социального платежа, единого налогового платежа и фиксированного налога введены социальный налог, налог с оборота и НДФЛ в фиксированном размере.
• Разделы VI и VII (трансфертное ценообразование и контролируемые иностранные компании) и глава 5 (консолидированная группа налогоплательщиков) введены в действие с 1 января 2022 года.

Структура: общая и особенная части

Общая часть (разделы I–IX, главы 1–30) задаёт правила для всех налогов. Особенная часть (разделы X–XXI, главы 31–72) расписывает каждый налог: плательщиков, объект, базу, ставки, налоговый период, порядок уплаты и отчётности.

• Раздел I — общие положения: принципы, система налогов, участники, основные понятия, элементы налога (ст. 1–75)
• Раздел II — налоговый учёт и налоговая отчётность (ст. 76–84)
• Раздел III — исполнение налогового обязательства: уплата, отсрочка, зачёт и возврат, пеня, взыскание (ст. 85–125)
• Раздел IV — учёт налогоплательщиков и ИНН (ст. 126–134)
• Раздел V — налоговый контроль, проверки и налоговый мониторинг (ст. 135–175)
• Разделы VI–VII — трансфертное ценообразование и контролируемые иностранные компании (ст. 176–209)
• Раздел VIII — налоговые правонарушения и ответственность (ст. 210–229)
• Раздел IX — обжалование актов налоговых органов (ст. 230–236)
• Разделы X–XX — отдельные налоги, сборы и налог с оборота (ст. 237–470); раздел XXI — особенности для иностранных инвестиций, специальных экономических зон, соглашений о разделе продукции, адвокатов, нотариусов, отдельных территорий и исламских финансовых операций (ст. 471–483)

Какие налоги устанавливает кодекс

Статья 17 называет десять налогов, статья 18 — специальные налоговые режимы. Основные ставки, действующие в 2026 году:

• НДС — 12%, по экспорту и другим операциям главы 36 — 0% (раздел X, ст. 258)
• Акцизный налог — ставки в процентах, в твёрдых суммах или комбинированные (раздел XI, ст. 289)
• Налог на прибыль — 15%, для банков и ряда отраслей — 20%, дивиденды — 5% (раздел XII, ст. 337)
• Налог на доходы физических лиц — 12%, дивиденды и проценты — 5% (раздел XIII, ст. 381)
• Социальный налог — 12%, бюджетные организации — 25% (раздел XIV, ст. 405)
• Налог на имущество юридических лиц — 1,5% (раздел XV, ст. 415)
• Земельный налог — базовые ставки за гектар по регионам, для сельхозугодий — 0,95% нормативной стоимости (раздел XVI, ст. 429)
• Налог за пользование водными ресурсами — в сумах за кубометр (раздел XVII, ст. 445)
• Налог за пользование недрами — в процентах по видам полезных ископаемых (раздел XVIII, ст. 452); специальный рентный налог — не менее 25% (раздел XVIII¹, ст. 454⁵)
• Налог с оборота — специальный режим: 4%, для ИП и самозанятых — 1% (раздел XX, ст. 467)

Нормы общей части, которые нужны бизнесу каждый день

• Налог считается по законодательству, действовавшему на момент возникновения обязательства. Акты налогового законодательства обратной силы не имеют: смягчающие ответственность — имеют, а иные улучшающие положение — только если это прямо предусмотрено (ст. 4).
• Сроки в днях считаются в рабочих днях, если не установлены в календарных (ст. 5).
• Если международный договор Узбекистана устанавливает иные правила, применяются правила договора (ст. 2).
• Срок исковой давности — три года после окончания налогового периода (ст. 88).
• Пеня — 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый календарный день просрочки (ст. 110).
• Виды налоговых проверок — камеральная, выездная, налоговый аудит и проверка формирования трансфертной цены (ст. 137).
• Решения налоговых органов обжалуются в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. 231).

Где читать официальный текст

Официальная публикация кодекса — в Национальной базе данных законодательства 31 декабря 2019 года, актуальный текст со всеми поправками — на портале lex.uz. Там кодекс доступен на узбекском языке, кириллицей и латиницей, под названием «Ўзбекистон Республикасининг Солиқ кодекси», и на русском.

В русском тексте поправки последних лет помечены как «Неофициальный перевод» со ссылкой на официальный текст на узбекском языке, поэтому спорные формулировки стоит сверять с узбекской версией. У изменённых норм указано, каким законом внесена поправка, у многих — и дата вступления в силу, а по ссылке на предыдущую редакцию можно открыть текст на нужную дату. Для проверки прошлых периодов это важнее текущей редакции: применяется норма, действовавшая на момент возникновения обязательства (ст. 4).

Как вносятся изменения

Кодекс меняют законы. Налоговое законодательство состоит из кодекса и тех актов, принятие которых прямо в нём предусмотрено (ст. 2); акт, не соответствующий кодексу, может быть отменён принявшим его органом или признан судом недействительным (ст. 3). Поправки выходят несколько раз в год: в 2026 году кодекс изменяли, в частности, законы от 5 февраля (№ ЗРУ-1117), 27 марта (№ ЗРУ-1126), 17 апреля (№ ЗРУ-1131), 13 июля (№ ЗРУ-1158) и 5 августа (№ ЗРУ-1162), а крупный пакет поправок — Закон от 25 декабря 2025 года № ЗРУ-1108 — действует в основном с 1 января 2026 года.

Когда поправка начинает действовать, определяет статья 4: новые налоги, отмена льгот и другие ухудшающие изменения — не ранее трёх месяцев со дня официального опубликования; изменения ставок — с первого числа месяца, следующего за месяцем опубликования, если в акте не указан более поздний срок; остальные акты — со дня опубликования. Что конкретно изменилось в 2026 году по отдельным налогам, мы разобрали в отдельном материале блога.

Типичные ошибки при работе с кодексом

• ссылаться на неактуальную редакцию из сторонних источников, а не на текст с lex.uz;
• применять новую норму к прошлому периоду, не проверив, действовала ли она тогда (ст. 4);
• пропускать отложенную дату вступления в силу: у части поправок она указана отдельно — например, норма Закона № ЗРУ-1158 действует с 25 июля 2026 года;
• не замечать оговорку «распространяется также на отношения, возникшие с …»: такая норма применяется и к более раннему периоду;
• считать сроки в календарных днях там, где кодекс подразумевает рабочие (ст. 5).