Социальный налог в Узбекистане: ставка 12%, база и сроки уплаты

Ставки социального налога в 2026 году

Ставки статьи 405 применяются к расходам работодателя на оплату труда. Для ИП, членов семейного предприятия, работников ИП и ряда других физических лиц вместо процента действуют минимальные суммы в БРВ (ст. 408) — о них ниже.

• 12% — все работодатели, кроме перечисленных ниже (ст. 405)
• 25% — бюджетные организации (ст. 405)
• 7% — ассоциации «SOS — Детские деревни Узбекистана» (ст. 405)
• 4,7% — работодатели, использующие труд лиц с инвалидностью в специализированных цехах, участках и предприятиях (ст. 405)
• пониженные ставки для отдельных категорий может установить решение Президента (ст. 405)

Кто платит социальный налог

Плательщики названы в статье 402: юридические лица Узбекистана, иностранные компании, работающие через постоянные учреждения, представительства и филиалы, а также отдельные категории физических лиц — по правилам статей 408 и 409.

Режим налогообложения на эту обязанность не влияет. Налог с оборота заменяет только НДС и налог на прибыль (ст. 462), поэтому компания на этом режиме платит социальный налог на общих основаниях.

Что входит в базу

Объект налогообложения — расходы работодателя на оплату труда работников (ст. 403), база — выплаты, которые статья 371 относит к доходам в виде оплаты труда (ст. 404). Это зарплата, премии и надбавки, компенсационные выплаты, оплата неотработанного времени, включая отпускные, а также выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера на работы и услуги (кроме доходов ИП) и вознаграждения членам наблюдательного совета.

• Иностранный персонал, предоставленный нерезидентом по договору: база — выплаты персоналу, но не меньше 90% от общей суммы затрат по такому договору (ст. 404).
• Не облагаются оплата сезонных работ по сбору хлопка и оплата труда работников компаний «Махалла сервис» по благоустройству махаллей и социально значимым услугам (ст. 403).

ИП, семейное предпринимательство и самозанятые

Для физических лиц статья 408 устанавливает не процент, а минимальные суммы, привязанные к базовой расчётной величине. С 1 сентября 2026 года БРВ составляет 440 000 сумов (Указ Президента № УП-115).

• ИП — не менее 1 БРВ в месяц, то есть от 440 000 сумов, независимо от количества отработанных дней; уплата — не позднее 15-го числа того месяца, в котором велась деятельность.
• Семейное предпринимательство: член семьи, зарегистрированный как ИП, — не менее 1 БРВ в месяц, другие члены семьи от 18 лет — 50% БРВ, то есть 220 000 сумов в месяц.
• Работники ИП — не менее 1 БРВ в год за каждого; платит ИП до 31 декабря, сумма считается по БРВ на день уплаты.
• Самозанятые — добровольно, для трудового стажа, не менее 1 БРВ в год.
• Для ИП и других плательщиков по статье 408, имеющих право на пенсию по возрасту, и для лиц с инвалидностью I и II групп минимум снижен до 50%.
• Вновь зарегистрированный ИП платит налог с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Можно ли платить с фактической зарплаты

ИП и работники ИП вправе уплатить налог исходя из фактической оплаты труда по ставкам статьи 405, но не меньше минимальных размеров. Для этого подаётся заявление о добровольной уплате вместе с декларацией о совокупном годовом доходе; уже уплаченные минимальные суммы засчитываются (ст. 408).

Физические лица, чей работодатель по закону не обязан начислять и удерживать налог, тоже могут платить его добровольно — с доходов в виде оплаты труда, указанных в годовой декларации, в сроки уплаты НДФЛ по этой декларации (ст. 409).

Сроки отчётности и уплаты

• Налоговый период — календарный год, отчётный — месяц (ст. 406).
• Налог исчисляется ежемесячно исходя из базы и ставки (ст. 407).
• Отчёт — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года (ст. 407).
• Уплата — ежемесячно, не позднее срока сдачи отчёта (ст. 407).
• За просрочку начисляется пеня — 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый календарный день (ст. 110).

Пример расчёта

• Фонд оплаты труда компании за месяц — 50 000 000 сумов. Социальный налог: 50 000 000 × 12% = 6 000 000 сумов, уплатить не позднее 15-го числа следующего месяца.
• НДФЛ 12% с тех же 50 000 000 сумов — 6 000 000 сумов — удерживается из зарплаты работников (ст. 381). Расходы работодателя на оплату труда вместе с социальным налогом — 56 000 000 сумов.
• Бюджетная организация с тем же фондом оплаты труда платит 25%: 12 500 000 сумов.
• Договор подряда компании с физическим лицом без статуса ИП или самозанятого на 5 000 000 сумов: социальный налог 600 000 сумов за счёт заказчика и 600 000 сумов НДФЛ, удержанного из вознаграждения.
• Договор с нерезидентом на предоставление иностранного персонала на 100 000 000 сумов: база — не меньше 90 000 000 сумов, налог — не меньше 10 800 000 сумов.

Социальный налог и НДФЛ: в чём разница

• Кто несёт расход: социальный налог — работодатель (ст. 407); НДФЛ — работник, а работодатель удерживает его как налоговый агент (ст. 386).
• База: социальный налог — расходы работодателя на оплату труда (ст. 403, 404); НДФЛ — совокупный доход физического лица (ст. 365).
• Ставка в большинстве случаев одинаковая — 12% (ст. 381, 405), но бюджетные организации платят социальный налог по ставке 25%.
• Сроки отчёта совпадают: ежемесячно не позднее 15-го числа, годовой — не позднее 15 февраля (ст. 389, 407).

Типичные ошибки

Ставки и база кажутся простыми, но при проверках зарплатных налогов чаще всего находят одни и те же нарушения:

• социальный налог не начислен на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ;
• ставка 4,7% применена к работникам вне специализированных цехов, участков и предприятий;
• ИП не уплатил минимальный налог за работников до 31 декабря;
• база по иностранному персоналу взята ниже 90% стоимости договора;
• налог уплачен позже 15-го числа — начисляется пеня (ст. 110).