Как исчисляются налоговые сроки: дни, месяцы и перенос с выходных

Как определяется срок: дата, событие или период

По статье 5 НК срок в налоговых отношениях может быть задан календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить, или на действие, которое должно быть совершено. Также срок может определяться периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

От типа срока зависит способ расчёта. Если в норме указана конкретная дата («не позднее 10-го числа»), считать нечего: это и есть последний день, с поправкой на выходные (см. ниже). Если же срок задан периодом («в течение 10 дней со дня получения требования»), нужно определить начало отсчёта и единицу измерения.

С какого дня начинается отсчёт

Началом исчисления срока считается день, следующий за календарной датой либо событием, которое должно наступить. День самого события в срок не входит.

Пример (условный): требование получено в понедельник, срок ответа — «в течение 5 рабочих дней». Понедельник не считается, первым днём срока будет вторник. Если в этой неделе нет праздников, пятый рабочий день — понедельник следующей недели.

Годы, кварталы и месяцы: когда срок истекает

Правила для периодов, измеряемых в длинных единицах, устроены одинаково: срок истекает в «соответствующее» число.

• Срок в годах истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Годом признаётся любой период из двенадцати месяцев подряд, кроме календарного года.
• Срок в кварталах истекает в соответствующий день последнего месяца срока. Квартал равен трём календарным месяцам, а отсчёт кварталов ведётся с начала календарного года.
• Срок в месяцах истекает в соответствующее число последнего месяца срока.
• Если в последнем месяце нет нужного числа (например, срок в месяцах начался 31-го, а месяц окончания короче), срок истекает в последний день этого месяца.

Дни: рабочие или календарные

Срок в днях по общему правилу считается в рабочих днях. Календарные дни применяются только тогда, когда они прямо установлены в норме. Это важно: «10 дней» и «10 календарных дней» — разные сроки, и формулировку нужно читать в самой норме.

Рабочим днём считается день, который по законодательству не признаётся выходным и (или) нерабочим праздничным днём. Поэтому при расчёте в рабочих днях выходные и праздники в счёт не идут, а перечень нерабочих дней нужно брать из актуальных актов о праздничных и выходных днях на соответствующий год.

Последний день выпал на выходной: перенос

Если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим, днём окончания срока считается следующий за ним рабочий день. Правило действует для любого типа срока — и для даты уплаты налога, и для периода в месяцах.

Практический вывод: если срок уплаты или представления отчёта попал на субботу, воскресенье или праздник, исполнить обязанность можно в ближайший рабочий день. При этом перенос касается только последнего дня срока. Если он приходится на рабочий день, никакого сдвига нет.

Типичная ошибка — переносить срок «назад», на предыдущую пятницу, из осторожности или по привычке, либо, наоборот, считать, что перенос продлевает отсчёт промежуточных дат. Перенос сдвигает только день окончания вперёд, до рабочего дня.

До какого часа можно выполнить действие

Действие, для которого установлен срок, можно выполнить до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.

На практике оформляйте подтверждение: платёжное поручение с отметкой банка, квитанцию организации связи, электронную квитанцию о принятии отчёта. Эти документы доказывают, что действие совершено в срок, если возникнет спор.

Чек-лист бухгалтера

• найдите в норме, в чём задан срок: дата, событие или период; в днях, месяцах, кварталах или годах;
• определите, рабочие это дни или календарные;
• начните отсчёт со дня, следующего за датой или событием;
• найдите последний день срока по правилам для вашей единицы измерения;
• проверьте, не выходной и не праздничный ли он; если да — переносите на следующий рабочий день;
• сохраните подтверждение отправки или оплаты с отметкой времени.