Льготы по НДФЛ: какие доходы освобождены от налога

Доходы, направленные на цели из п. 16 ст. 378

• оплата обучения — своего, детей, супруга (супруги) до 26 лет — в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана, а также погашение образовательных кредитов банков, включая проценты;
• оплата родителями услуг негосударственных детских садов и (или) школ, а также дневного ухода за детьми с инвалидностью от 3 до 18 лет — до 3 млн сум в месяц на каждого ребёнка (в редакции ЗРУ-1129);
• погашение ипотечных кредитов и процентов — до 80-кратного МРОТ за год, если жильё приобретено, построено или реконструировано с субсидией из бюджета на первоначальный взнос или проценты;
• меценатская поддержка — не более 50% налоговой базы;
• добровольные взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета в Народном банке.

Пример

При МРОТ 1 360 000 сум (с 1 сентября 2026 года, Указ УП-115) предел по ипотеке с субсидией — 80 × 1 360 000 = 108 800 000 сум за год. Если из зарплаты на погашение такой ипотеки направлено 60 000 000 сум, НДФЛ с этой суммы не удерживается: экономия — 7 200 000 сум (12%).

Частичные льготы по ст. 380

Освобождается доход в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц (для лиц с инвалидностью с детства и I–II групп — 3 МРОТ) у следующих категорий:

• Герои Узбекистана, Советского Союза, Труда, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды и участники войны и приравненные лица;
• лица с инвалидностью с детства, I и II групп;
• одинокие матери с двумя и более детьми до 16 лет;
• вдовы и вдовцы с двумя и более детьми до 16 лет, не получающие пенсию по потере кормильца;
• один из родителей, воспитывающий ребёнка с инвалидностью с детства;
• родители и вдовы (вдовцы) погибших военнослужащих и сотрудников.

Как применяется льгота по ст. 380

• по месту основной работы, а при её отсутствии — налоговым органом по декларации о совокупном годовом доходе;
• при нескольких основаниях — одна льгота по выбору;
• при утрате права — сообщить работодателю в течение 15 дней.