Налог за пользование водными ресурсами: кто платит и как считать

Кто платит налог

Организации, поставляющие воду для водоснабжения населённых пунктов, платят налог только за воду для собственных нужд. Применение налога с оборота от водного налога не освобождает: в ст. 448 НК для плательщиков налога с оборота прямо установлен порядок авансовых платежей.

• юридические лица Республики Узбекистан;
• нерезиденты, работающие в Узбекистане через постоянные учреждения;
• индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности, и физлица, имеющие нежилую недвижимость для предпринимательства или извлечения дохода;
• дехканские хозяйства и физлица, имеющие земли сельскохозяйственного назначения (ст. 441 НК).

Объект и что не облагается

Объект — водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК). Не облагаются, в частности:

• вода, используемая некоммерческими организациями в некоммерческой деятельности;
• минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях (кроме воды для продажи);
• вода для работы гидротурбин ГЭС и вода, обратно сливаемая ТЭС и ТЭЦ;
• вода для промывки засоленных сельхозземель в пределах нормы;
• вода из коллекторно-дренажных сетей.

Налоговая база: как определить объём

База — объём использованной воды (ст. 443 НК). Он определяется по показаниям водоизмерительных приборов, отражённым в документах первичного учёта; без приборов — по лимитам водозабора, технологическим и санитарным нормам, нормам полива или иными достоверными методами (ст. 444 НК).

Объёмы из поверхностных и подземных источников учитываются раздельно. Если вода идёт из водопровода, база тоже делится по источникам: поставщик воды до 15 января сообщает налоговым органам соотношение, а те в течение трёх дней доводят его до плательщиков.

Полезные правила ст. 444 НК: при сдаче части здания в аренду базу определяет арендодатель, заключивший договор с поставщиком воды; разница, выявленная при выверке с поставщиком, отражается в периоде выверки; за воду при ремонтно-строительных работах на территории заказчика платит заказчик, а на новой стройплощадке — строительная организация. Производители напитков считают базу по воде, использованной на производство и прочие цели.

Ставки на 2026 год

Ставки установлены в сумах за 1 куб. м в пределах лимита (ст. 445 НК, ред. ЗРУ-1108):

• предприятия всех отраслей, ИП и физлица с нежилой недвижимостью для бизнеса — 749 сумов (поверхностные источники) и 910 сумов (подземные);
• электростанции и предприятия коммунального обслуживания — 118 и 144 сума;
• полив сельхозземель и рыбоводство — 107 сумов, с понижающими коэффициентами 0,5 или 0,7 при водосберегающих технологиях и приборах учёта и повышающим 1,1 при их отсутствии;
• мойка автотранспорта — 16 050 сумов;
• производство безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина, — 40 660 сумов.

Условный пример расчёта

Компания за год использовала из водопровода 2 000 куб. м воды. Поставщик сообщил соотношение источников: 60% поверхностных и 40% подземных. База делится на 1 200 и 800 куб. м. Налог: 1 200 × 749 = 898 800 сумов плюс 800 × 910 = 728 000 сумов, итого 1 626 800 сумов — при условии, что лимит не превышен и местный Кенгаш не установил коэффициент. Если бы часть воды забиралась из собственной скважины без счётчика, по этому объёму ставка была бы пятикратной.

Когда ставка увеличивается в пять раз

Местные Кенгаши народных депутатов вправе применять к ставкам понижающие коэффициенты до 0,7 или повышающие до 1,5 — кроме ставок для электростанций, коммунальных предприятий, сельского хозяйства и крупных налогоплательщиков (ст. 445 НК). Поэтому итоговую ставку проверяйте по решению Кенгаша своего района или города.

• забор воды сверх установленных лимитов — в части превышения;
• использование водных ресурсов без разрешительных документов;
• использование автомойками воды из поверхностных источников;
• забор подземной воды без водоизмерительных приборов (не касается индивидуального забора физлицами до 5 куб. м в сутки для личных нужд).

Авансы, отчётность и уплата

• налоговый период — календарный год (ст. 446 НК);
• справка о сумме налога на текущий год по предполагаемому объёму — до 20 января, а новым компаниям — в течение тридцати дней после госрегистрации (ст. 448 НК);
• авансы: юрлица с годовой суммой налога больше двухсоткратной БРВ (кроме плательщиков налога с оборота) — ежемесячно до 20 числа по 1/12; остальные юрлица, плательщики налога с оборота и ИП — ежеквартально до 20 числа третьего месяца квартала по 1/4;
• если авансы занижены более чем на 10% против суммы по отчёту, налоговый орган пересчитывает их по факту с начислением пени;
• годовая отчётность по месту водопользования: юрлица (кроме сельхозпредприятий) — до 1 марта следующего года; нерезиденты через постоянное учреждение и ИП — до 20 января; сельхозпредприятия — до 15 декабря текущего года (ст. 447 НК);
• окончательная уплата — не позднее срока представления отчётности.