Налог на прибыль в Узбекистане в 2026 году: ставки, база, сроки и пример расчёта

Кто платит налог на прибыль

Плательщики — юрлица-резиденты, нерезиденты с постоянным учреждением или с доходами из источников в Узбекистане, ответственные участники консолидированной группы, ИП с доходом от реализации свыше 1 млрд сум за налоговый период или добровольно перешедшие на этот налог, доверенные лица простого товарищества (ст. 294 НК). Компании на налоге с оборота налог на прибыль не платят, но если совокупный доход за год превысил 1 млрд сум, они переходят на НДС и налог на прибыль со дня достижения этой суммы (ст. 462).

Ставки налога на прибыль в 2026 году (ст. 337 НК)

• Остальные налогоплательщики — 15% (основная ставка).
• Банки — 20%.
• Производители полиэтиленовых гранул и компании, основной вид деятельности которых — услуги мобильной связи, — 20% по всем видам деятельности.
• Прибыль от услуг рынков и торговых комплексов — 20%.
• Доходы в виде дивидендов — 5%.
• Сельхозпроизводители и рыбные хозяйства, отвечающие критериям ст. 57, по прибыли от своей продукции — 0%; социальная сфера, бюджетные организации по доходам из дополнительных источников (до 1 января 2027 года, при целевом использовании средств), предприятия обществ лиц с инвалидностью, продажа электроэнергии от ВИЭ до 100 кВт и продукции высоких технологий — 0% при соблюдении условий.

Пониженная ставка и льготы

• Если после 1 сентября 2022 года совокупный доход впервые превысил 10 млрд сум, ставку 15% можно снизить на 50% — до 7,5% — в текущем и следующем периодах, если доход в них не превысит 100 млрд сум (ст. 337).
• Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на налог на прибыль с 1 января 2026 года, освобождаются от него (кроме дивидендов и процентов) на один налоговый период после года перехода; на реорганизованных это не распространяется. Они также вправе определять базу упрощённо — 25% от совокупного дохода.
• Эти две льготы не применяются к плательщикам налога за пользование недрами и акцизного налога, при ликвидации и при дроблении бизнеса между несколькими субъектами.
• Если инвалиды составляют более 3% среднегодовой численности, ставка уменьшается на 1% за каждый процент сверх нормы.

Налоговая база

Прибыль юрлица — разница между совокупным доходом и расходами, предусмотренными НК (ст. 295). База определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 296). Вычитаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (ст. 305); экономически оправданными признаются затраты, отвечающие хотя бы одному условию: произведены для деятельности, направленной на получение дохода; необходимы для сохранения или развития бизнеса и их связь с ним чётко обоснована; вытекают из требований законодательства.

Расходы, не уменьшающие базу (ст. 317)

• пени, штрафы и иные санкции, уплачиваемые в бюджет (п. 19);
• штрафы и пени за нарушение хозяйственных договоров (п. 36);
• налоги, уплаченные за других лиц, и налоги, доначисленные по результатам проверок (пп. 11, 12);
• расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 18);
• убытки от хищений и недостач, если виновные не установлены (п. 10);
• начисленные дивиденды, взносы на добровольное страхование в пользу других лиц (пп. 24, 25);
• сверхнормативная часть нормируемых расходов (п. 22).

Перенос убытков

Убыток — превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учётом корректировок. Убыток прошлых периодов можно направить на уменьшение прибыли текущего периода полностью или частично, но только по итогам налогового периода; убытки нескольких лет переносятся в той очерёдности, в которой получены (ст. 333). Убыток, как и расходы, должен быть подтверждён документами.

Отчётность, уплата и авансы

• Налоговый период — календарный год, отчётный — квартал (ст. 338); налог считается нарастающим итогом (ст. 339).
• Квартальная отчётность — не позднее 20-го числа месяца после квартала; годовая — не позднее 1 марта следующего года (ст. 339).
• Уплата — не позднее срока представления отчётности (ст. 340).
• Если совокупный доход за прошлый год превысил 20 млрд сум — ежемесячные авансы не позднее 23-го числа каждого месяца; если 20 млрд превышены в текущем периоде — авансы после полного квартала, в котором произошло превышение (ст. 340).

Налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые резиденту, облагаются у источника выплаты и вычитаются получателем при определении своей налоговой базы (ст. 343). Ставка для юрлица — 5% (ст. 337), для физлица — 5% (ст. 381).

Пример расчёта

ООО за год: совокупный доход 3 000 000 000 сум, вычитаемые расходы 2 400 000 000 сум. В бухгалтерских расходах ещё 20 000 000 сум налоговых штрафов и пеней — они не вычитаются (ст. 317). Перенесённый убыток прошлого года — 100 000 000 сум.

1. Бухгалтерская прибыль: 3 000 000 000 − (2 400 000 000 + 20 000 000) = 580 000 000 сум.
2. Возвращаем невычитаемые расходы: 580 000 000 + 20 000 000 = 600 000 000 сум.
3. Минус убыток прошлого года: 600 000 000 − 100 000 000 = 500 000 000 сум — налоговая база.
4. Налог: 500 000 000 × 15% = 75 000 000 сум; уплаченное поквартально засчитывается, остаток — до 1 марта.