Экспорт через маркетплейсы Wildberries и Ozon: НДС 0% и возврат налога

Почему экспорт через маркетплейс — это нулевая ставка

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК). Значит, ключевой вопрос не «как называется площадка», а «оформлен ли вывоз как экспорт и можно ли это подтвердить».

Типовая цепочка выглядит так: компания заключает договор с площадкой или её логистическим оператором, отправляет партию товара за границу с таможенным оформлением, а площадка продаёт товар конечным покупателям. Конкретные условия — кто собственник товара на складе площадки, кто платит и в какой валюте — зависят от вашего договора. От этого зависит и состав документов, поэтому договор с площадкой стоит проверить до первой отгрузки.

Какие документы подтверждают экспорт

Документы, подтверждающие право на нулевую ставку, представляются вместе с налоговой отчётностью (ст. 260 НК). Статья 261 НК называет три основных документа:

• контракт или его копия, заверенная в установленном порядке — для маркетплейса это договор с площадкой или оператором;
• грузовая таможенная декларация; для товаров, реализованных на национальных и иностранных электронных торговых площадках, — документы, являющиеся основанием для вывоза этих товаров в иностранные государства (редакция действует с 1 января 2026 года);
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа в пункте пропуска, подтверждающие пересечение границы транспортным средством с товаром.

Электронные данные таможни и комиссионные схемы

Сведения о пересечении таможенной границы, которые таможня передаёт налоговым органам по электронному обмену в режиме реального времени, являются основанием для подтверждения экспорта (ст. 261 НК). Кроме того, таможенные органы обязаны передавать налоговым органам информацию по экспортным операциям, включая товары, реализованные за рубеж на электронных торговых площадках (ст. 133 НК). Практический вывод: расхождение между вашей отчётностью и данными таможни выявляется автоматически, поэтому декларации и накладные должны совпадать с тем, что вы заявляете в НДС.

Если продажа идёт через посредника по договору комиссии или поручения, комитент дополнительно представляет копию такого договора (ст. 261 НК). Для других видов деятельности Кабинет Министров может установить иные документы, поэтому перед подачей сверьтесь с действующим порядком.

Когда отражать оборот и как зачесть входящий НДС

Датой оборота при вывозе товаров в процедуре экспорта служит дата фактического пересечения таможенной границы, а при периодическом или временном декларировании — дата регистрации декларации с отметками таможни (ст. 242 НК). Отгрузка на склад в Узбекистане и фактический выезд груза могут приходиться на разные месяцы, и оборот относится к месяцу пересечения границы.

Входящий НДС по закупкам для экспорта по нулевой ставке принимается к зачёту при одновременном выполнении условий ст. 266 НК. Для экспортёра важны два из них:

• счёт-фактура поставщика с выделенным налогом, поставщик зарегистрирован плательщиком НДС;
• банковская выписка об оплате иностранным покупателем (плательщиком) — она требуется, кроме случаев, предусмотренных ч. 3 ст. 266.
• налог по закупкам для экспорта принимается к зачёту в доле от суммы валютной выручки на счетах в банке Узбекистана.

Валютная выручка от площадки: сроки и штрафы

Налогоплательщик, отнесённый к дисциплинированным и не имеющий просроченной дебиторской задолженности по экспортным контрактам, принимает налог к зачёту независимо от поступления выручки. Но если выручка или её часть не поступила в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режиме экспорта, соответствующая сумма исключается из зачёта (ст. 266 НК).

Отдельно действует валютное регулирование: резидент обязан обеспечить репатриацию активов по внешнеторговым операциям, а задержка более 180 дней превращает операцию в движение капитала (ст. 11 Закона о валютном регулировании). Штраф за нарушение начисляется после 180 дней плюс 45 дней (для малого предпринимательства — 90): 5% от суммы не репатриированных активов при задержке до 360 дней, дополнительно 10% — от 360 до 545 дней и дополнительно 35% — свыше 545 дней (ст. 11-1).

Пример на условных числах. Выручка от площадки за партию — 10 000 долларов США; деньги не поступили, и с даты экспорта прошло 300 дней. При задержке до 360 дней штраф составит 5%, то есть 500 долларов в эквиваленте, а входящий НДС по этой партии исключается из зачёта, поскольку выручка не поступила в течение 180 дней. Если же задержка достигнет 400 дней, к 5% добавится ещё 10%. Пример иллюстративный: реальный расчёт зависит от даты платежа или экспорта и категории налогоплательщика.

Порядок действий и типичные ошибки

Возврат налога (вместо зачёта) оформляется в порядке, который определяет Положение о порядке возмещения НДС, утверждённое постановлением Кабинета Министров № 489; перед подачей заявления сверьтесь с его актуальной редакцией. Сложные случаи — смешанные схемы с комиссионером, возврат товара с площадки, несколько валют — лучше разобрать с аудитором заранее.

• до первой отгрузки согласовать с площадкой договор, определить плательщика и валюту расчётов, чтобы банковская выписка соответствовала ст. 266 НК;
• оформлять вывоз именно как экспорт и хранить декларацию, товаросопроводительные документы и договор в одной папке по каждой партии;
• фиксировать дату пересечения границы и относить оборот к нужному месяцу;
• вести реестр поступления валютной выручки и контролировать 180 дней по каждой партии;
• вести раздельный учёт входящего НДС по закупкам для экспорта и по прочей деятельности;
• типичная ошибка — считать продажу через площадку внутренней розничной торговлей или, наоборот, применять 0% без декларации и подтверждающих документов;
• типичная ошибка — игнорировать расхождения между данными таможни и налоговой отчётностью.