НДС при импорте товаров: база, расчёт и зачёт
Из чего складывается база, когда платить, как принять налог к зачёту и при каких таможенных режимах НДС не уплачивается
Перейти к услуге «Налоговый консалтинг»Данные сверены с первоисточником:
Ввоз товаров на территорию Узбекистана — самостоятельный объект НДС (ст. 238 НК). НДС на импорт уплачивается на таможне вместе с пошлиной и акцизом как таможенный платёж (ст. 289 Таможенного кодекса), а импортёр — плательщик НДС принимает его к зачёту.
Импорт важен и для режима налогообложения: налог с оборота не распространяется на лиц, ввозящих товары через таможенную границу (ст. 461 НК).
Налоговая база
- таможенная стоимость товаров по таможенному законодательству (ст. 254 НК);
- плюс акцизный налог и таможенная пошлина, подлежащие уплате при ввозе (ст. 254);
- в таможенную стоимость, если не вошли в цену сделки, включаются доставка до места ввоза, погрузка-разгрузка, страхование, брокерские вознаграждения (ст. 304 ТК);
- база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки (ст. 254 НК).
Пример расчёта
Условные цифры: таможенная стоимость 100 000 000 сум, пошлина 10% — 10 000 000 сум, акциза нет.
- База НДС: 100 000 000 + 10 000 000 = 110 000 000 сум.
- НДС 12% (ст. 258): 13 200 000 сум.
- Уплачивается на таможне; плательщик НДС принимает 13 200 000 сум к зачёту после уплаты.
Когда платить
Таможенные платежи, включая НДС, уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации; исключения — трубопроводный транспорт, условный выпуск, временный ввоз, отсрочка или рассрочка (ст. 327 ТК).
Зачёт ввозного НДС
- НДС по импорту принимается к зачёту, если товары используются в облагаемой деятельности и налог уплачен в бюджет (ст. 266 НК).
- По основным средствам и недвижимости зачёт производится в полном объёме (ст. 266).
- НДС не засчитывается, если товар предназначен для освобождённых оборотов или ввозится неплательщиком НДС (ст. 267).
Режимы, при которых НДС не платится
- выпуск для свободного обращения (импорт) — налог начисляется в полном объёме (ст. 277 НК);
- транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободная таможенная зона — налог не уплачивается;
- переработка на таможенной территории — не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в срок;
- временный ввоз — полное или частичное освобождение по таможенному законодательству.
Освобождённый ввоз
- товары физлиц в пределах норм беспошлинного ввоза;
- гуманитарная помощь — в порядке Кабинета Министров;
- благотворительная помощь и гранты по решениям Кабинета Министров;
- товары для дипломатических представительств (ст. 246 НК).
Посчитаем импортные налоги
Проверим расчёт таможенной стоимости и НДС, настроим зачёт и выбор налогового режима для импортёра.
Перейти к услуге «Налоговый консалтинг»Частые вопросы
Как рассчитать НДС при импорте?
(Таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 12% (ст. 254, 258 НК).
Когда платится ввозной НДС?
До принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (ст. 327 ТК).
Можно ли зачесть НДС, уплаченный на таможне?
Да, плательщик НДС принимает его к зачёту после уплаты, если товар используется в облагаемой деятельности (ст. 266 НК).
Может ли импортёр быть на налоге с оборота?
Нет, налог с оборота не распространяется на лиц, ввозящих товары через таможенную границу (ст. 461 НК).
Главное по теме «НДС и возврат»
- Возмещение НДС экспортёрам: порядок, сроки и документы
- Калькулятор НДС 12%: как начислить и выделить налог
Смотрите также
- Возврат НДС ИП: когда возникает право и как пройти процедуру
- Лизинг и возврат НДС: как правильно принять налог к зачёту
- Возврат НДС с покупки квартиры: что возможно, а что — миф
- Плательщики НДС в Узбекистане: кто платит, кто не платит и как проверить контрагента
- Возврат товара и НДС: как правильно скорректировать налог
- Документы для возврата НДС в Узбекистане: полный перечень и порядок подачи
- Обязательный аудит: кто обязан, сроки, штрафы и цена
- Налоговый кодекс Узбекистана: структура, налоги и где читать текст
Источники
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан — ст. 238, 246, 254, 258, 266, 267, 277, 461
- Таможенный кодекс Республики Узбекистан — ст. 289, 304, 327
Получите бесплатную консультацию
Первая консультация — бесплатно. Получите экспертную оценку рисков вашего бизнеса от профессионалов.