Плательщики НДС в Узбекистане: кто платит, кто не платит и как проверить контрагента

Кто платит НДС (ст. 237 НК)

• юридические лица Узбекистана;
• индивидуальные предприниматели с доходом от реализации за налоговый период более 1 млрд сум или перешедшие на НДС добровольно;
• иностранные юрлица и зарубежные предприниматели, если место реализации их товаров или услуг — Узбекистан;
• иностранные юрлица, работающие через постоянное учреждение;
• доверенное лицо простого товарищества — по совместной деятельности;
• лица, перемещающие товары через таможенную границу, — по таможенному законодательству.

В отдельных случаях обязанности плательщика исполняет налоговый агент — например, покупатель услуг у иностранной компании без налогового учёта в Узбекистане (ст. 255).

Кто не платит НДС

Не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров) органы государственной власти и управления в рамках своих задач и лица, уплачивающие налог с оборота (ст. 237). Налог с оборота применяют юрлица с совокупным доходом за налоговый период не более 1 млрд сум, а также ИП и самозанятые с доходом от реализации до 1 млрд сум (ст. 461).

Поэтому формула «юрлицо = плательщик НДС» неточна: юрлицо на налоге с оборота НДС не платит. Но как только его совокупный доход за год превысил 1 млрд сум, оно переходит на НДС и налог на прибыль со дня достижения этой суммы (ст. 462). Подробно о пороге и регистрации — в статье о пороге регистрации плательщика НДС.

Специальный регистрационный учёт и свидетельство

Плательщики НДС встают на специальный регистрационный учёт и получают свидетельство; порядок выдачи, приостановления, прекращения и аннулирования свидетельства определяет Кабинет Министров (ст. 237). В счёте-фактуре продавец-плательщик указывает регистрационный номер плательщика НДС (Положение, утв. постановлением КМ № 489).

Как проверить, плательщик ли контрагент

Сведения о налоговом режиме и постановке на регистрационный учёт в качестве плательщика НДС не являются налоговой тайной (ст. 29 НК), поэтому статус контрагента можно проверить по его ИНН в открытых сервисах налоговых органов. Что смотреть:

1. есть ли у компании статус плательщика НДС и регистрационный номер;
2. действует ли свидетельство — не приостановлено, не прекращено, не аннулировано;
3. совпадает ли регистрационный номер с указанным в ЭСФ;
4. какой налоговый режим применяет контрагент — если налог с оборота, НДС в его счетах-фактурах выделяться не должен.

Зачем это нужно покупателю

• НДС по покупкам у неплательщика к зачёту не принимается: зачёт не допускается по товарам, приобретённым лицами, не являющимися налогоплательщиками, а для зачёта поставщик должен быть зарегистрирован как плательщик НДС (ст. 266, 267).
• Если у поставщика приостановлено, прекращено или аннулировано свидетельство, НДС по полученным от него товарам не засчитывается и у его покупателей (ст. 266¹).
• Неплательщик, выделивший НДС в счёте-фактуре, платит штраф 20% от указанной суммы и перечисляет её в бюджет (ст. 225), — но покупателю это право на зачёт не даёт.

ИП и НДС

ИП становится плательщиком НДС, если его доход от реализации за налоговый период превысил 1 млрд сум, либо добровольно (ст. 237). До этого порога ИП платит налог с оборота; вместо него он вправе выбрать НДС и налог на прибыль (ст. 462).