Экспорт в Китай: подтверждение НДС 0% и возврат налога

На чём держится 0% при поставке в КНР

Основание для нулевой ставки — вывоз товаров с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК). Подтверждающие документы представляются вместе с налоговой отчётностью.

Страна назначения на право применить 0% сама по себе не влияет: китайский покупатель, китайский порт или терминал не добавляют и не убирают оснований. Зато от маршрута и валюты зависит, какие бумаги у вас будут на руках и насколько легко сложится из них непротиворечивая картина.

Документы, которые нужно собрать

Перечень подтверждающих документов задаёт ст. 261 НК. Для поставки в КНР на практике это:

• контракт (копия, заверенная в установленном порядке) — п. 1 ст. 261;
• грузовая таможенная декларация — п. 2 ст. 261;
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа в пункте пропуска, подтверждающие пересечение границы транспортными средствами с грузом — п. 3 ст. 261;
• при продаже через комиссионера или поверенного — ещё и копия договора комиссии или поручения;
• иные документы, если их требует вид деятельности: перечень и порядок представления для таких случаев утверждает Кабинет Министров.

Особенности китайских поставок: что проверить заранее

Сведения о пересечении таможенной границы передаются таможенными органами налоговым в электронном виде и сами по себе служат основанием для подтверждения экспорта. Поэтому бумажные отметки должны совпадать с тем, что видит налоговый орган в электронных данных: расхождение по дате, количеству мест или весу — первая причина вопросов.

При смешанной доставке (например, автотранспорт до терминала, затем железная дорога или контейнерный маршрут) у вас появляется несколько перевозчиков и несколько транспортных документов. Договоритесь, чтобы в них совпадали отправитель, получатель, описание груза и номер контракта, а в пункте пропуска отметка стояла на документе, подтверждающем именно пересечение границы грузом.

В контракте закрепите: условия поставки, валюту цены и валюту платежа, порядок подтверждения оплаты, перечень документов, которые продавец вправе получить от покупателя и перевозчика. Отдельно — как будут оформляться дополнения, если меняется маршрут или график платежей.

Расчёты в юанях: курс, выписка и зачёт НДС

Выручка в иностранной валюте, в том числе в юанях, пересчитывается в сумы по курсу Центрального банка на дату оборота (ст. 247 НК). Для экспорта датой оборота считается, в частности, дата фактического пересечения таможенной границы (ст. 242 НК). Разница между этим курсом и курсом на дату поступления денег — курсовая разница, которую продавец учитывает в доходах или расходах.

Для зачёта входящего НДС по товарам и услугам, использованным в экспорте, важна банковская выписка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (ст. 266 НК). По общему правилу налог принимается к зачёту в доле от поступившей валютной выручки; для дисциплинированных налогоплательщиков зачёт возможен вне зависимости от поступления выручки. Если выручка или её часть не поступила в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режиме экспорта, соответствующая часть налога исключается из зачёта.

Если платёж приходит через третьего плательщика или в иной валюте, чем в контракте, расчётные документы нужно заранее увязать с контрактом, иначе банк и налоговый орган не смогут сопоставить поступление с отгрузкой.

Возврат налога: порядок и сроки

Если по итогам периода образовалась отрицательная сумма НДС, налогоплательщик вправе получить её возмещение в порядке ст. 274 НК: заявить возврат при подаче отчётности. Если после камеральной проверки принято решение о возмещении, деньги возвращаются не позднее 30 дней с даты уведомления.

Экспортёрам, которым ранее возмещался налог без выявленных нарушений, доступен ускоренный порядок в части суммы, образовавшейся из-за нулевой ставки; при нём возмещение производится в течение семи дней. Условия подробно описаны в ст. 274 — проверьте, подпадает ли ваша компания.

Валютный контроль и типичные ошибки

Резидент обязан обеспечить репатриацию активов по внешнеторговым операциям (ст. 11 Закона «О валютном регулировании»). Если после 180 дней с даты экспорта деньги не возвращены более чем на 45 дней (для малого бизнеса — 90), наступает штраф; первая ступень — 5% от суммы не репатриированных активов (ст. 11-1).

• в контракте не названа валюта платежа или она расходится с банковским документом;
• транспортные документы разных звеньев цепочки не совпадают по грузу и сторонам;
• выписка банка не позволяет понять, по какому контракту пришли деньги;
• курс для пересчёта взят на дату оплаты, а не на дату оборота;
• отгрузка прошла, а контроль 180 дней не ведётся.

Пример расчёта (условный)

Допустим, экспортёр отгрузил партию на условные 100 000 юаней, а входящий НДС по затратам, связанным с этой партией, составил условные 20 млн сумов. Если на счёт пришла только половина выручки, а компания не относится к дисциплинированным налогоплательщикам, к зачёту принимается соответствующая доля налога, а на остальную часть начинает идти 180-дневный срок. Цифры приведены только для иллюстрации логики; фактический расчёт делается по данным вашей отчётности.