Валютный контроль для компании: контракты, сроки расчётов и отчётность

Что такое валютный контроль и кого он касается

Закон определяет валютный контроль как деятельность органов, направленную на соблюдение резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства. К резидентам относятся все юридические лица, созданные по законодательству Узбекистана, поэтому требования распространяются на любое ООО, АО и другое юрлицо — независимо от размера.

Органов контроля несколько: это Центральный банк, Счётная палата, Министерство финансов, налоговый и таможенный комитеты. Каждый действует в пределах своих полномочий. Для компании это означает, что вопросы по валютной операции могут прийти не только из банка, но и из налоговой или таможни.

Какие операции свободны, а где есть обязанности

Платежи по внешней торговле и услугам относятся к текущим международным операциям, а они, по закону, проводятся без ограничений. То есть сама оплата иностранному поставщику или получение выручки от иностранного покупателя не требует отдельного разрешения.

Ограничения и обязанности возникают рядом с этими платежами: срок репатриации, подтверждающие документы, учёт и отчётность. Отдельное правило касается зарубежных счетов юридических лиц.

• Счета за рубежом юрлицо вправе открывать только при наличии решения Президента или Правительства либо международного договора.
• После открытия такого счёта нужно уведомлять налоговый орган по месту регистрации и Центральный банк об открытии, закрытии, смене реквизитов, а также об остатках и оборотах — ежеквартально, не позднее месяца после окончания квартала.
• Если контрагент просит перевести деньги на счёт третьего лица за границей, проверьте, не потребует ли это нарушения этих правил.

Репатриация: что это и какой срок

Резидент обязан обеспечить репатриацию активов по внешнеторговым операциям. Под ней понимается не только поступление денег. Обязательство нерезидента считается выполненным, если он перечислил деньги, поставил товар, выполнил работу или оказал услугу, либо если обязательство прекращено зачётом встречного требования или другим обязательством между теми же лицами. Засчитывается и страховая выплата.

Если срок превышает 180 дней с даты возникновения обязательства нерезидента, операция квалифицируется как операция движения капитала. Поэтому в договоре и в учёте нельзя оставлять «открытые» расчёты без контроля: длинный договорный срок оплаты оставляет мало запаса.

При уступке права требования к нерезиденту другому резиденту обязанность по репатриации переходит к тому, кто принял право требования. Порядок мониторинга внешнеторговых операций устанавливает Кабинет Министров, поэтому детали процедур и форм сверяйте с действующим положением и с вашим банком.

Штрафы за непоступление выручки

Штраф применяется не сразу. Сначала проходит 180 дней с даты платежа или экспорта, затем — ещё 45 дней (для субъектов малого предпринимательства — 90). Если актив так и не вернулся, начисляется штраф в доход бюджета, причём по нарастающей:

• 5% от суммы не репатриированных активов — при задержке до 360 дней с даты платежа или экспорта;
• дополнительно 10% — при задержке от 360 до 545 дней;
• дополнительно 35% — при задержке более 545 дней.

Когда штраф не применяется или возвращается

Закон предусматривает смягчающие правила, и бухгалтеру полезно знать их заранее.

Срок репатриации продлевается на период форс-мажора, подтверждённого уполномоченным органом страны, где он произошёл. Сумма долга для расчёта санкций уменьшается на страховое возмещение по полису страхования экспортного контракта. Штраф не применяется, если общая просроченная задолженность по экспорту не превышает 10% валютной выручки за предшествующие 36 месяцев, а также в отношении сумм, возвращённых до решения суда.

Если штраф уплачен добровольно в десятидневный срок, а активы вернулись в течение 90 дней, пропорциональная часть штрафа возвращается. Если штраф превышает 20% текущих активов юридического лица на последнюю отчётную дату, взыскание идёт с рассрочкой на шесть месяцев. Это важно для планирования денежного потока.

Пример расчёта (условные числа)

Пример условный и нужен только для иллюстрации. Компания отгрузила товар нерезиденту на 100 000 долларов США, а деньги не поступили. Пока не прошли 180 дней плюс льготные 45 дней, штрафа нет, но контракт уже на контроле. Если выручка так и не вернулась и срок дошёл до 360 дней, штраф составит 5% — 5 000 долларов в эквиваленте. Если просрочка продолжилась до 545 дней, к нему добавится 10%, то есть ещё 10 000 долларов; при дальнейшей просрочке добавляется 35% — 35 000 долларов.

При этом, если у компании просроченные суммы по экспорту за последние 36 месяцев укладываются в 10% валютной выручки, штраф не применяется. Для малого бизнеса пример нужно пересчитать с учётом срока в 90 дней вместо 45.

Что должен контролировать бухгалтер

Закон обязывает вести учёт и составлять отчётность по валютным операциям, обеспечивать сохранность документов и выполнять предписания контролирующих органов. Проверяющие вправе запрашивать документы, но только те, что непосредственно относятся к проводимой операции. Порядок, формы и сроки отчётности по валютным операциям определяет Центральный банк совместно с другими органами, поэтому действующие формы нужно брать у них или через ваш банк.

Курс для бухгалтерского учёта и отчётности по валютным операциям регулярно устанавливает Центральный банк — в учёте применяйте именно его.

• Ведите реестр внешнеторговых контрактов: дата платежа или экспорта, сумма, договорный срок, дата последнего платежа, остаток к репатриации.
• Заранее отмечайте контрольные даты приближения предельного срока репатриации и сообщайте о них руководителю.
• Храните контракт, инвойсы, акты, документы на отгрузку и подтверждения платежей одним комплектом по каждой сделке.
• При изменении сроков оформляйте дополнительное соглашение до наступления просрочки, а не после.
• Если действует зарубежный счёт, ставьте квартальное уведомление в календарь отчётности.

Типичные ошибки

Чаще всего проблемы возникают не из-за злого умысла, а из-за отсутствия единого учёта по контрактам.

Первая ошибка — считать срок репатриации по договору, а не по закону: срок идёт с даты платежа или экспорта. Вторая — не вести реестр и узнавать о просрочке после запроса проверяющих. Третья — менять условия контракта устно или письмом без допсоглашения. Четвёртая — не учитывать зачёт и страховые выплаты, которые закон признаёт способами репатриации. Пятая — не оспаривать неверное требование: закон даёт право знакомиться с материалами проверки и обжаловать действия органов контроля.