НДС в розничной торговле: кассы, возвраты и зачёт

Кто платит НДС в рознице

Налогоплательщиками НДС признаются юридические лица, а индивидуальные предприниматели — если их доход от реализации за налоговый период превышает один миллиард сумов либо они перешли на уплату НДС добровольно (ст. 237 НК). Ставка общая — 12 процентов (ст. 258 НК), если иное не предусмотрено главой о нулевой ставке.

Если магазин работает на другом режиме и НДС не платит, то и входной налог по закупкам к зачёту он не принимает — зачёт доступен только налогоплательщику, который использует товары в облагаемой деятельности (ст. 266 НК). Проверьте свой статус до того, как строить учёт.

Продажи по чекам: что попадает в налоговую базу

Налоговая база — стоимость реализуемых товаров по цене сделки без включения в неё налога (ст. 248 НК). Ценники в рознице обычно указаны с НДС, поэтому для расчёта налог нужно выделить из выручки. Сумма налога — процентная доля базы по ставке (ст. 265 НК).

Касса при этом не просто печатает чек. По определению в статье 60 НК контрольно-кассовая техника формирует фискальные документы и передаёт их в налоговые органы через оператора фискальных данных. Значит, выручка из чеков уже видна налоговой, и она должна совпадать с оборотами в вашем учёте и отчётности.

Если у вас есть скидки на дату продажи, база считается от цены за вычетом скидок (ст. 248 НК). Следите, чтобы скидка в чеке и скидка в учёте были одной и той же суммой.

Пример расчёта (условные числа)

Допустим, магазин за месяц пробил чеков на 11 200 000 сумов, цены с НДС. Налог входит в цену по ставке 12%, то есть выручка без налога — 10 000 000, а начисленный НДС — 1 200 000. По закупкам за месяц в электронных счетах-фактурах выделен НДС 780 000, и все условия зачёта выполнены. К уплате: 1 200 000 − 780 000 = 420 000 сумов.

Если бы входной налог оказался больше начисленного, итог получился бы отрицательным. Тогда по ст. 272 НК налогоплательщик вправе возместить эту сумму в порядке, установленном статьёй 274. Это пример на условных числах, не прогноз для вашего магазина.

Закупки: когда входной НДС принимается к зачёту

Для зачёта нужны одновременно несколько условий (ст. 266 НК). Товар используется в облагаемой деятельности. Получена счёт-фактура или другой документ поставщика, где налог выделен отдельно. Поставщик зарегистрирован как плательщик НДС.

Отдельная тема — рисковые счета-фактуры: налог из счёта-фактуры, отнесённого к категории с высокой степенью риска, покупатель к зачёту не принимает (ст. 267 НК). Для магазина с большим числом поставщиков это значит, что нужен регулярный контроль контрагентов до приёмки товара, а не после сдачи отчёта.

• проверяйте статус поставщика и наличие ЭСФ до оприходования;
• храните накладные и ЭСФ вместе по каждой поставке;
• не включайте в зачёт налог по представительским расходам — он не принимается (ст. 267 НК);
• если часть оборота освобождена от НДС, зачёт идёт пропорционально облагаемому обороту (ст. 268 НК).

Возвраты покупателей и скидки

Возврат товара, полный или частичный, — основание для корректировки налоговой базы (ст. 257 НК). Корректировку оформляют на основании дополнительного счёта-фактуры или других документов, подтверждающих случай, и отражают в том налоговом периоде, в котором возврат произошёл.

Практически: каждому возврату должен соответствовать документ — чек возврата или иной подтверждающий документ, согласованный с учётом. База уменьшается на сумму возврата без налога, а начисленный НДС — соответственно. Корректировка допустима в пределах годичного срока (ст. 257 НК), а по товарам с гарантийным сроком — в пределах гарантии.

Отчётность, сроки и ответственность

Налоговый период по НДС — месяц (ст. 259 НК). Отчётность представляется не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим периодом, и в этот же срок уплачивается налог (ст. 273 НК). Дата оборота определяется по правилам ст. 242: общее правило — дата выставления счёта-фактуры или дата отгрузки, если она раньше.

За нарушение требований по фискальным отметкам и интеграции с системами налоговых органов статья 227¹ НК предусматривает штраф в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчётном квартале, в котором была реализация. При повторном нарушении в течение года штраф — двадцать процентов от этой выручки.

Типичные ошибки магазинов

• налог не выделяют из выручки, и база завышена;
• возвраты проводят в учёте, но без документа — корректировка не подтверждена;
• выручка по кассе, в учёте и в отчётности расходится;
• в зачёт берут НДС по счетам-фактурам рискованных поставщиков;
• не раздельно учитывают освобождённые от НДС товары и облагаемые.