Налог на имущество и земельный налог юрлиц в Узбекистане в 2026 году: ставки, база, сроки

Юрлица в Узбекистане платят два имущественных налога: налог на имущество (ст. 410–417 НК) и земельный налог (ст. 424–432). Ниже — базы, ставки, льготы и сроки на 2026 год.

Налог на имущество: база

• База — среднегодовая остаточная стоимость недвижимости: первоначальная (восстановительная) стоимость минус амортизация по учётной политике (ст. 412).
• Для зданий база не может быть ниже минимальной стоимости за 1 кв. м: в столице — 3 530 000 сум, в Нукусе и областных центрах — 2 350 000 сум, в других городах и сельской местности — 1 390 000 сум; регионы могут применять понижающий коэффициент до 0,5.
• Если стоимость 1 кв. м ниже минимальной, можно провести независимую оценку — её результат признаётся базой.

Ставки налога на имущество (ст. 415)

• основная — 1,5%;
• объекты незавершённого в нормативный срок строительства — 3%;
• железные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, объекты на консервации по решению Кабинета Министров — 0,7%.

Льготы (ст. 414)

База уменьшается на стоимость объектов культуры, образования, здравоохранения (кроме санаториев в туристских зонах), спорта и социального обеспечения; имущества сельхозпредприятий для производства и хранения продукции; новых нефтегазовых скважин — на два года; площадей под высокотехнологичным оборудованием — на три года.

Сроки по налогу на имущество (ст. 417)

• справка о сумме налога на год — до 20 января, новые компании — в течение 30 дней с регистрации;
• авансы: плательщики налога с оборота — до 20-го числа третьего месяца квартала по 1/4; остальные — до 10-го числа каждого месяца по 1/12, за январь — до 20 января;
• годовая отчётность — до 1 марта следующего года.

Земельный налог юрлиц

• База по несельскохозяйственным землям — площадь участка; по сельхозземлям — нормативная стоимость (ст. 427).
• Базовые ставки за 1 гектар несельскохозяйственных земель (ст. 429): в столице по зонам — от 65,9 до 319,0 млн сум; в Андижанской, Наманганской, Самаркандской областях — 51,8 млн; в Ферганской и столичной областях — 43,5 млн; в Каракалпакстане, Бухарской, Джизакской, Кашкадарьинской, Навоийской, Хорезмской — 42,4 млн (Каракалпакстан — 41,2); Сурхандарьинской — 37,7; Сырдарьинской — 31,8 млн.
• Конкретные ставки устанавливают регионы коэффициентами 0,5–2,0 и районы — 0,7–3,0 к базовым.
• Не облагаются земли под объектами культуры, образования, здравоохранения, спорта, городским электротранспортом, водопроводными и тепловыми сетями и др. (ст. 428).

Сроки по земельному налогу (ст. 431–432)

• отчётность по несельскохозяйственным землям — до 20 января, по сельскохозяйственным — до 1 мая;
• уплата за несельскохозяйственные земли: плательщики налога с оборота — до 20-го числа третьего месяца квартала по 1/4; остальные — до 10-го числа ежемесячно по 1/12, за январь — до 20 января;
• за сельхозземли — 30% до 1 сентября, остаток до 1 декабря;
• при изменении базы в течение года — уточнённая отчётность в месячный срок.

Пример

Офис 500 кв. м в областном центре с остаточной стоимостью 900 млн сум. Минимальная база: 500 × 2 350 000 = 1 175 млн сум — она выше остаточной стоимости, поэтому база 1 175 млн. Налог: 1 175 млн × 1,5% = 17,625 млн сум в год; аванс для плательщика НДС — около 1,47 млн сум в месяц.

Связь с бухгалтерским учётом

1. Провести инвентаризацию объектов недвижимости и земельных участков и сверить её с данными учёта.
2. Сверить перечень объектов с правоустанавливающими документами и данными кадастра.
3. Проверить, все ли фактически эксплуатируемые объекты введены в эксплуатацию и поставлены на баланс.
4. Проверить корректность переоценки и остаточной стоимости.
5. Сверить площади земельных участков с документами, а не с фактическими замерами прошлых лет.
6. Проверить основания применяемых льгот и их актуальность.

При покупке недвижимости и бизнеса

Имущественные налоги — стандартный предмет проверки при покупке компании. Незарегистрированные объекты, неоформленные земельные участки и несоответствие фактической площади документам переходят к новому собственнику вместе с накопленными обязательствами в пределах срока исковой давности.

Проверка этого участка перед сделкой недорога относительно суммы риска и обычно входит в стандартный объём предпродажной диагностики.