Налоги онлайн-торговли и маркетплейс-продавца юрлица

Шаг 1. Выберите режим: общий или налог с оборота

Юридические лица Узбекистана — плательщики НДС в общем порядке (ст. 237 НК). При этом компании, чей совокупный доход за налоговый период не превышает один миллиард сумов, вправе вместо НДС и налога на прибыль выбрать налог с оборота (ст. 461, 462 НК). Лица, которые платят налог с оборота, плательщиками НДС не признаются (ст. 237 НК) (в общем порядке НДС для него не исчисляется).

Новая компания может выбрать налог с оборота сразу при государственной регистрации. Действующая компания уведомляет налоговый орган по месту учёта не позднее чем за десять дней до начала периода, с которого переходит (ст. 462 НК). Пример на условных числах: ООО планирует за год продать через сайт и площадки товаров на 600 млн сумов — это ниже порога, режим с оборота доступен.

Шаг 2. Оцените ставки на условном примере

Ставки по НК: НДС — 12% (ст. 258); налог на прибыль для «остальных налогоплательщиков» — 15% (ст. 337); налог с оборота для всех отраслей, кроме перечисленных отдельно, — 4%, а для розничной торговли ставка зависит от места: 4% в городах с населением сто тысяч человек и более, 2% в других населённых пунктах, 1% в труднодоступных и горных районах (ст. 467).

Пример (условные числа, не расчёт для вашей компании): за месяц продано товаров на 100 млн сумов. При налоге с оборота по ставке 4% налог составит 4 млн сумов. При общем режиме НДС на исходящих продажах — 12% от базы без налога, но его уменьшает зачёт НДС по закупке товара, а прибыль облагается по 15% после вычета подтверждённых расходов. Что выгоднее, зависит от наценки и доли закупок у плательщиков НДС: при высокой доле входящего НДС общий режим нередко оказывается дешевле, при малой — проще и дешевле оборот. Считайте на своих данных, а не по усреднённым ставкам.

Как применять привязку розничной ставки к месту расположения для интернет-продаж без торговой точки, лучше подтвердить письменным разъяснением налогового органа, а не определять самостоятельно.

Шаг 3. Помните порог в 1 млрд сумов

Если совокупный доход в течение периода превысил один миллиард сумов, компания переходит на НДС и налог на прибыль со дня достижения этого размера (ст. 462 НК). Для онлайн-продавца это главный риск роста: оборот на маркетплейсе растёт быстро, а переход происходит не с нового года, а с конкретной даты.

Для вновь созданных компаний действует пропорциональный расчёт: сумма в один миллиард, делённая на 365 и умноженная на число дней с регистрации до конца года; при превышении переход происходит с начала следующего года (ст. 462 НК). Заранее настройте в учёте ежемесячный контроль накопленного дохода и подготовьте счета-фактуры, цены и договоры к появлению НДС.

Шаг 4. Зафиксируйте дату оборота и документы по НДС

Для плательщика НДС датой реализации товара считается дата выставления счёта-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если она раньше (ст. 242 НК). Для онлайн-торговли это значит: смотреть нужно не на дату зачисления денег от площадки, а на момент передачи заказа курьеру или на пункт выдачи по вашим документам.

Входящий НДС принимается к зачёту только при выполнении условий: товар используется в облагаемой деятельности, получен счёт-фактура с выделенным налогом, а поставщик зарегистрирован как плательщик НДС (ст. 266 НК). Закупка у поставщиков без НДС не даёт зачёта — учитывайте это в цене.

• закупочные счета-фактуры с выделенным НДС;
• договор и оферта площадки, акты и отчёты о реализации;
• первичные документы на отгрузку и возвраты;
• учётная политика: когда признаётся выручка и как отражаются комиссии.

Шаг 5. Если продаёте за границу

Товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, облагаются по нулевой ставке (ст. 260 НК). В число документов, подтверждающих экспорт, закон включает документы на вывоз товаров, реализованных на национальных и иностранных электронных торговых площадках в иностранные государства (ст. 261 НК). Для зачёта входящего НДС при экспорте по нулевой ставке нужна также банковская выписка об оплате иностранным покупателем (ст. 266 НК).

Нулевая ставка подтверждается документами, которые подаются вместе с налоговой отчётностью (ст. 260 НК). Соберите комплект до отгрузки: контракт, таможенные документы, выписку банка.

Продажи без чека: чего избегать

Торговля без контрольно-кассовой техники или без выдачи чека там, где это обязательно, влечёт штраф в размере пяти миллионов сумов; использование ККТ или чеков, не зарегистрированных в налоговых органах, — семь миллионов сумов (ст. 221 НК). Порядок применения ККТ при онлайн-продажах — отдельная тема; убедитесь, что для вашей схемы доставки и оплаты чек формируется и передаётся покупателю.

• не выбирать режим «по привычке» — считать оба варианта;
• контролировать накопленный доход до порога;
• не смешивать дату получения денег и дату оборота;
• хранить документы по экспорту и возвратам;
• не вести продажи вне регистрации ККТ и платёжных каналов.

Отчётность при налоге с оборота

Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный год, отчётным периодом — месяц (ст. 469 НК). Значит, налоговый учёт нужно закрывать ежемесячно, даже если в году вы остаётесь ниже порога.