Налоги в Узбекистане: виды налогов, ставки и кто что платит

Таблица налогов и ставок на 2026 год

Ставки — по действующей редакции кодекса. Государственная пошлина в перечень налогов не входит — её регулирует законодательство о государственной пошлине (ст. 17).

• НДС — 12%; 0% по экспорту, международным перевозкам и другим операциям главы 36 (ст. 258)
• Налог на прибыль — 15%; 20% для банков, производителей полиэтиленовых гранул, операторов мобильной связи и по прибыли рынков и торговых комплексов; дивиденды — 5% (ст. 337)
• Налог с оборота (вместо НДС и налога на прибыль) — 4%; в рознице 4%, 2% или 1% в зависимости от места; ИП и самозанятые — 1% (ст. 467)
• НДФЛ — 12%, дивиденды и проценты — 5% (ст. 381); для нерезидентов — 10%, 6% или 12% в зависимости от вида дохода (ст. 382)
• Социальный налог — 12% от расходов на оплату труда; бюджетные организации — 25% (ст. 405)
• Налог на имущество юридических лиц — 1,5%; объекты, не достроенные в нормативный срок, — 3%; железные дороги, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи — 0,7% (ст. 415)
• Налог на имущество физических лиц — от 0,36% до 0,64% по жилью, 1,5% по объектам для бизнеса и сдаваемым в аренду компаниям и ИП, до применения местных коэффициентов (ст. 422)
• Земельный налог юридических лиц — базовая ставка за 1 гектар несельскохозяйственных земель от 31,8 млн сумов (Сырдарьинская область) до 319 млн сумов (1-я зона столицы) до применения местных коэффициентов; сельхозугодья — 0,95% нормативной стоимости (ст. 429)
• Налог за пользование водными ресурсами — 749 сумов за 1 куб. м из поверхностных и 910 сумов из подземных источников для большинства предприятий (ст. 445)
• Налог за пользование недрами — по видам сырья: нефть, природный газ и газовый конденсат — 10%, золото и другие драгоценные металлы — 7%, уголь — 4% (ст. 452)
• Специальный рентный налог — не менее 25% рентного дохода для добытчиков металлов и углеводородного сырья (ст. 454⁵)
• Акцизный налог — ставки в процентах, в твёрдых суммах или комбинированные; например, сигареты — 365 000 сумов за 1 000 штук с 1 июля 2026 года (ст. 289, 289¹)
• Сборы — за въезд и транзит иностранного автотранспорта, за проезд грузовиков грузоподъёмностью свыше 10 тонн, за право торговли алкоголем, пивом и табаком (ст. 455)

Компания на общем режиме: какие налоги платит

Общий режим — это НДС и налог на прибыль. К ним добавляются налоги, которые зависят не от режима, а от фактов: есть сотрудники — социальный налог и обязанности налогового агента по НДФЛ; есть здания и земля — налог на имущество и земельный налог; компания забирает воду, добывает полезные ископаемые или производит подакцизные товары — соответствующие налоги.

• НДС платят юридические лица Узбекистана, кроме перешедших на налог с оборота (ст. 237).
• Налог на прибыль — юридические лица-резиденты, нерезиденты через постоянное учреждение, ИП с доходом свыше одного миллиарда сумов или перешедшие добровольно (ст. 294).
• Социальный налог и НДФЛ с зарплаты — у всех работодателей, независимо от режима (ст. 386, 402).
• Налог на имущество — со зданий, сооружений и незавершённого строительства. База по зданиям и сооружениям — среднегодовая остаточная стоимость, но не ниже минимальной стоимости 1 кв. м: от 1 390 000 до 3 530 000 сумов в зависимости от населённого пункта (ст. 412).

Налог с оборота: кто может применять и что он заменяет

Юридическое лицо с совокупным доходом за год не более одного миллиарда сумов вправе платить налог с оборота вместо НДС и налога на прибыль (ст. 461, 462). Налог считается от совокупного дохода, а не от прибыли (ст. 463, 464).

• Перейти можно с очередного налогового периода, уведомив налоговый орган не позднее чем за 10 дней до его начала; новая компания выбирает режим при регистрации (ст. 462).
• Если доход за год превысил один миллиард сумов, НДС и налог на прибыль начисляются со дня превышения (ст. 462).
• Режим недоступен, в частности, импортёрам, производителям подакцизных товаров и недропользователям, продавцам бензина, дизельного топлива и газа, рынкам и торговым комплексам, аудиторским организациям, организациям налоговых консультантов, торговле лекарствами и медицинским организациям, производителям и продавцам ювелирных изделий (ст. 461).
• Налог с оборота не освобождает от обязанностей налогового агента, от выставления счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж (ст. 462).
• Добровольно перешедшие на НДС могут вернуться к налогу с оборота не раньше чем через 12 месяцев (ст. 462).

ИП и самозанятые

• Налог с оборота — 1% при доходе от реализации до одного миллиарда сумов за год (ст. 461, 467); такие доходы НДФЛ не облагаются (ст. 365).
• Вместо налога с оборота ИП может выбрать НДС и налог на прибыль (ст. 462).
• Социальный налог ИП за себя — не менее одной БРВ в месяц, то есть от 440 000 сумов с 1 сентября 2026 года; за каждого работника — не менее одной БРВ в год (ст. 408).
• С зарплаты работников ИП удерживает НДФЛ 12% как налоговый агент (ст. 381, 385).
• Доход ИП и самозанятых от аренды имущества облагается НДФЛ 12%, а не налогом с оборота (ст. 465).

Иностранные компании без постоянного учреждения

Доходы нерезидента от источников в Узбекистане облагаются у источника выплаты: налог удерживает компания-плательщик (ст. 352). Ставки — 10% по дивидендам, процентам и страховым премиям, 6% по фрахту и международной связи, 20% по иным доходам (ст. 353); международный договор может предусматривать иное (ст. 2). Кроме того, с товаров и услуг нерезидента, местом реализации которых признаётся Узбекистан, покупатель как налоговый агент платит НДС 12%, если оборот не освобождён (ст. 255).

Сроки отчётности и уплаты основных налогов

• НДС — ежемесячно: отчёт и уплата не позднее 20-го числа следующего месяца (ст. 273).
• Налог на прибыль — по итогам квартала не позднее 20-го числа следующего месяца, за год — не позднее 1 марта; при доходе за прошлый год свыше 20 млрд сумов — авансы не позднее 23-го числа каждого месяца (ст. 339, 340).
• Налог с оборота — ежемесячно не позднее 15-го числа, за год — не позднее 15 февраля (ст. 470).
• Социальный налог и НДФЛ с зарплаты — ежемесячно не позднее 15-го числа, годовой отчёт — не позднее 15 февраля (ст. 389, 407).
• Налог на имущество юридических лиц — годовой отчёт не позднее 1 марта; авансы не позднее 10-го числа каждого месяца, у плательщиков налога с оборота — не позднее 20-го числа третьего месяца квартала (ст. 417).

Пример: налоги компании за месяц

Условная компания на общем режиме: продажи 200 000 000 сумов без НДС, покупки сырья 120 000 000 сумов без НДС, фонд оплаты труда 30 000 000 сумов.

• НДС: 24 000 000 (12% с продаж) − 14 400 000 (входящий НДС) = 9 600 000 сумов до 20-го числа.
• Социальный налог: 30 000 000 × 12% = 3 600 000 сумов до 15-го числа.
• НДФЛ: 3 600 000 сумов удерживается из зарплаты работников и перечисляется до 15-го числа.
• Налог на прибыль — 15% по итогам квартала (ст. 337, 339).
• Для сравнения: компания с доходом 60 000 000 сумов в месяц (720 000 000 сумов за год — ниже порога) на налоге с оборота платит 4%, то есть 2 400 000 сумов до 15-го числа, но без зачёта входящего НДС; социальный налог и НДФЛ у неё те же.

Как выбрать режим

Выбор между общим режимом и налогом с оборота влияет не только на нагрузку, но и на то, сможет ли компания принимать входящий НДС к зачёту, а её покупатели — получать счета-фактуры с НДС. Если покупатели — плательщики НДС, а доля затрат с входящим НДС высока, общий режим часто выгоднее; при высокой марже и малых закупках налог с оборота обычно дешевле. Решать стоит по расчёту обеих моделей на цифрах компании.