Дорожные сборы для грузового транспорта: сбор за грузовики свыше 10 тонн и въезд иностранных машин

Какие сборы относятся к грузовому транспорту

Статья 455 НК перечисляет виды сборов. К грузовому транспорту относятся два из них: сбор за въезд и транзит автотранспортных средств иностранных государств и сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъёмностью свыше 10 тонн. Остальные сборы из этой статьи касаются торговли алкогольной продукцией, пивом и табачными изделиями и к перевозчикам отношения не имеют.

Сбор за право движения введён Законом № ЗРУ-891 от 28 декабря 2023 года и применяется с 1 апреля 2024 года. Если вы закладывали расходы автопарка до этой даты, а в бюджете перевозок такой статьи нет, её стоит добавить.

Кто плательщик

Плательщиком сбора за право движения признаётся владелец грузового автотранспортного средства или прицепа. Важно, что в норме указан именно владелец, а не пользователь. Если машины взяты в лизинг или в аренду, вопрос, кто является владельцем, нужно решать по документам на транспорт и условиям договора, а при сомнениях согласовывать позицию с налоговым консультантом.

Для сбора за въезд иностранных машин плательщиками названы владельцы или пользователи этих средств. Иностранный перевозчик, который заезжает в страну, платит сбор как владелец или пользователь; узбекской логистической компании это важно, когда она привлекает иностранных подрядчиков и распределяет с ними расходы в договоре.

Что облагается и что исключено

Объектом сбора за право движения являются грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъёмностью свыше 10 тонн. Налоговая база определяется так же: это сами такие автомобили и прицепы. Критерий здесь — грузоподъёмность, а не полная масса, поэтому ориентируйтесь на данные из техпаспорта и не округляйте самостоятельно.

Кодекс прямо выводит из объекта налогообложения отдельные категории:

• автосамосвалы с тяжёлой грузоподъёмностью, работающие на территории карьеров;
• автокраны;
• автотранспортные средства, находящиеся в распоряжении Министерства чрезвычайных ситуаций, Министерства обороны, Национальной гвардии и правоохранительных органов.

Как и когда платится сбор

Сбор за право движения взимает Министерство транспорта Республики Каракалпакстан и территориальные управления транспорта в порядке, установленном законодательством. Уплаченный сбор даёт право грузовым автотранспортным средствам и прицепам передвигаться по автомобильным дорогам в течение одного года. Это принципиальное отличие от налогов с ежеквартальной отчётностью: здесь платёж привязан ко времени права движения, поэтому полезно вести реестр, в котором по каждому грузовику и прицепу указана дата оплаты и дата окончания права движения.

Сбор за въезд иностранных машин взимается при въезде автотранспортного средства иностранного государства на территорию Узбекистана либо в порядке, установленном Кабинетом Министров, на таможенной территории. Для компании-заказчика перевозки это означает, что оплата происходит на границе или на таможенной территории, а не в налоговой по итогам периода.

Статья 459 НК, ранее посвящённая ставкам, утратила силу Законом № ЗРУ-741 от 29 декабря 2021 года, и в самом Кодексе ставок этих сборов нет. Не используйте цифры из непроверенных источников: перед планированием платежа запросите действующий размер в территориальном управлении транспорта или у таможенного брокера.

Что сделать компании: порядок действий

Практический порядок для владельца автопарка выглядит так.

• Составьте перечень всех грузовых автомобилей и прицепов с указанием грузоподъёмности по техпаспорту и отметьте те, что превышают 10 тонн.
• Проверьте, не подпадает ли какая-то единица под исключения: карьерные самосвалы, автокраны, машины силовых ведомств.
• Подтвердите, кто владелец каждого средства, особенно по лизингу, аренде и переоформленному транспорту.
• Уточните действующий размер сбора и порядок оплаты в территориальном управлении транспорта и оплатите сбор до начала эксплуатации.
• Заведите реестр сроков: право движения действует один год, продлевайте заранее, чтобы машины не простаивали.
• Для иностранных подрядчиков зафиксируйте в договоре, кто несёт сбор за въезд, и сохраняйте подтверждающие документы.

Типичные ошибки

Первая ошибка — путать сбор с налогом на имущество или с налогом с владельцев транспортных средств: это самостоятельный платёж по главе 65, у него свой плательщик, объект и порядок уплаты. Вторая — считать плательщиком арендатора по аналогии с пользователем иностранных машин: для сбора за право движения в тексте Кодекса указан владелец.

Третья ошибка — относить к исключениям всю строительную или карьерную технику. Исключены только автосамосвалы с тяжёлой грузоподъёмностью, работающие на территории карьеров, и автокраны; обычный самосвал, который ездит по общим дорогам, под это исключение не подпадает. Четвёртая — забыть про прицепы: они названы в Кодексе отдельно и облагаются независимо от тягача.

Пятая ошибка — не отслеживать годовой срок. Если право движения истекло, а сбор не обновлён, машина эксплуатируется без подтверждённого права. Последствия определяются иными актами, поэтому лучше не доводить до проверки.

Когда нужен налоговый консультант

Консультация особенно полезна, если автопарк смешанный (собственный, лизинговый, арендованный), если в цепочке перевозки участвуют иностранные перевозчики или если нужно согласовать, как сборы отражаются в договорах экспедирования и в калькуляции стоимости перевозки.