Сбор за право реализации алкогольной продукции: кто платит, размер и сроки

Что это за сбор и чем он отличается от акциза

Статья 455 НК относит сборы за право реализации алкогольной продукции к видам сборов и делит их на два: сбор за право розничной торговли алкогольной продукцией и сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания. Первый касается магазинов и других розничных точек, второй — ресторанов, кафе, баров.

Это платёж за само право продавать алкоголь, а не налог на товар. Акциз, напротив, связан с производством и ввозом подакцизных товаров и считается по отдельным правилам; о нём мы пишем в материале «Акцизный налог». Поэтому уплата акциза поставщиком не освобождает заведение от сбора, а сбор не заменяет собой налоги по вашему режиму налогообложения.

Кто признаётся плательщиком

По статье 456 НК плательщиками становятся юридические лица, у которых есть подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале реализации алкогольной продукции. Ключевой признак — именно уведомление: нет подтверждения, нет и статуса плательщика этого сбора по норме статьи 456.

Практический вывод: до первой продажи алкоголя нужно убедиться, что уведомление направлено и подтверждение у вас на руках. Сохраните его в папке с учредительными и разрешительными документами точки — оно понадобится и при сверке с налоговым органом, и при проверке.

С какого момента начисляется сбор

Сбор уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. Дальше действует правило двадцатого числа: если уведомление направлено до двадцатого числа текущего месяца, сбор исчисляется за этот месяц в полном объёме. Если после двадцатого — начисление идёт с первого числа следующего месяца.

Пример на условных датах. Компания направила уведомление 15 числа — сбор начисляется за весь текущий месяц, хотя торговля шла только вторую половину. Если бы уведомление ушло 25 числа, текущий месяц остался бы без сбора, а начисление началось бы с первого числа следующего. Поэтому дату отправки уведомления разумно планировать заранее, исходя из даты запуска зала или магазина.

Срок уплаты

Сбор вносится ежемесячно в виде предоплаты, не позднее десятого числа текущего месяца. То есть платёж за месяц делается в самом его начале, а не по итогам периода — в отличие от многих налогов, которые платят после отчётного периода.

Что сделать в учёте: заведите в платёжном календаре отдельную строку «сбор за право реализации алкоголя» с датой до 10-го числа, чтобы платёж не терялся среди налогов, срок которых привязан к отчётности. Просрочка по сбору — это недоимка, а за неуплату налогов и сборов Налоговый кодекс предусматривает ответственность; точные последствия для вашей ситуации лучше сверить с актуальной редакцией кодекса.

Несколько точек продажи

Если алкоголь продаётся через несколько стационарных пунктов торговли или общепита, сбор исчисляется и взимается в пределах установленных ставок пропорционально количеству таких пунктов, а также размерам территории каждого из них. Иными словами, сеть из нескольких заведений не платит один сбор «на всех»: считается по точкам с учётом площади.

Для расчёта подготовьте по каждой точке адрес, площадь, дату начала продаж алкоголя и подтверждение уведомления. Частая ошибка — считать сбор по головной компании, забыв, что новая точка добавляет собственную базу для расчёта.

Приостановка и прекращение торговли

Если вы приостанавливаете или прекращаете розничную торговлю алкоголем, начисление сбора приостанавливается с первого числа следующего месяца. Значит, закрыв точку, например, в середине месяца, сбор за этот месяц всё равно начисляется, а со следующего — уже нет.

Чтобы не платить лишнего, фиксируйте дату фактического прекращения продаж документально и сверяйтесь с налоговым органом по закрытию обязательства. Закрытие точки без оформления — частая причина того, что сбор продолжает числиться.

Что проверить на практике

• направлено ли уведомление о начале реализации алкоголя и есть ли подтверждение;
• дата отправки уведомления относительно двадцатого числа;
• платёж внесён не позднее десятого числа текущего месяца;
• расчёт ведётся по каждой точке с учётом территории;
• при закрытии точки задокументирована дата прекращения продаж;
• в учёте сбор не смешан с акцизом и налогами по режиму.