Декларация о совокупном годовом доходе: кто подаёт и как заполнить онлайн

Кто обязан подавать декларацию

Декларируются доходы резидентов, перечисленные в ст. 393 НК:

• имущественные доходы — аренда, продажа имущества, проценты, роялти, — если налог не удержан налоговым агентом;
• авторское вознаграждение за произведения науки, литературы и искусства;
• материальная выгода, не обложенная у налогового агента;
• доходы из источников за пределами Узбекистана;
• доходы от источников, которые не являются налоговыми агентами, — например, от других физлиц;
• другие облагаемые доходы, с которых агент не удержал налог.

Когда декларацию подавать не нужно

• если все доходы получены от налоговых агентов и налог удержан;
• если с дохода не по месту основной работы налог удержан по заявлению налогоплательщика — кроме доходов от источников, не являющихся налоговыми агентами (ст. 393 НК);
• по необлагаемым доходам, например от продажи имущества в частной собственности — кроме ценных бумаг и долей, нежилых помещений и жилья, которым владели менее тридцати шести календарных месяцев (п. 7 ст. 378 НК);
• декларацию можно подать добровольно — например, чтобы применить льготу или зачесть налог, уплаченный за рубежом (ст. 397, 399 НК).

Сроки подачи и уплаты

• декларация — в налоговый орган по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным (ст. 397 НК);
• уплата налога по декларации — не позднее 1 июня года, следующего за налоговым периодом (ст. 398 НК); налог можно заплатить и в иностранной валюте со счёта в зарубежном банке по курсу ЦБ на дату уплаты;
• иностранец, ставший резидентом до 1 апреля, подаёт декларацию за предыдущий год; при окончательном выезде — за месяц до выезда, с уплатой в течение пятнадцати дней;
• граждане, находившиеся за рубежом 183 дня и более за любой последовательный двенадцатимесячный период, могут подать декларацию добровольно в течение месяца после возвращения.

Аренда: предварительная декларация и ежемесячная уплата

Если доход от аренды не облагается у источника выплаты, кроме годовой декларации подаётся предварительная — в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления дохода от аренды (ст. 397 НК). Если договор аренды недвижимости поставлен на учёт в налоговом органе, предварительная декларация не нужна.

Налог с аренды уплачивается ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, — по предварительной декларации или извещению налогового органа. По итогам года налог пересчитывается по фактическому доходу, а разница доплачивается или возвращается не позднее 1 июня (ст. 398 НК). Когда аренда прекращается, налоговый орган уведомляют письменно.

Продажа имущества и доходы из-за рубежа

Доход от продажи облагаемого имущества — это превышение цены продажи над документально подтверждённой стоимостью покупки. Без документов доходом считается вся стоимость, а по недвижимости — положительная разница между ценой продажи и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК). Поэтому сохраните договор покупки и платёжные документы.

Условный пример: квартира куплена в марте 2025 года и продана в январе 2027 года — это меньше тридцати шести месяцев владения, поэтому разница между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки облагается по ставке 12% и декларируется до 1 апреля 2028 года.

Налог, уплаченный резидентом за рубежом, зачитывается при уплате налога в Узбекистане по окончании года на основании декларации — в порядке, аналогичном ст. 342 НК для юрлиц (ст. 399 НК).

Как подать декларацию онлайн

• войдите в персональный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа — вход через единую систему идентификации с ЭЦП (ст. 56 НК); у физлица один кабинет, даже если он ИП;
• выберите форму декларации о совокупном годовом доходе — её утверждает налоговый орган по согласованию с Минфином (ст. 396 НК);
• укажите доходы по видам и источникам; если были доходы от налогового агента, к декларации прикладывается справка агента о выплаченных доходах и удержанном налоге;
• по гранту укажите сумму, налог и приложите заключение уполномоченного органа (ст. 397 НК);
• сохраните подтверждение отправки и уплатите налог до 1 июня.

Ошибки и последствия

Если налоговый орган найдёт ошибку, занижающую налог, он направит уведомление, и исправить декларацию нужно в течение десяти дней (ст. 396 НК). Исправление до срока уплаты освобождает от ответственности; после срока, но до обнаружения ошибки — при уплате налога и пени.

Если декларация не подана, налоговый орган вправе сам начислить налог по имеющейся информации и вручить платёжное извещение в десятидневный срок (ст. 397 НК). За несвоевременное представление отчётности физлицо привлекается к административной ответственности (ст. 220 НК).