Представитель компании в налоговой: законный и уполномоченный, доверенность и полномочия

Право на представителя

Налогоплательщик вправе представлять свои интересы в налоговых отношениях лично либо через организацию налоговых консультантов или иных своих представителей — это прямо входит в перечень прав налогоплательщика. Налогоплательщик может участвовать в отношениях через законного или уполномоченного представителя, если Кодекс не устанавливает иное.

Важная оговорка: личное участие налогоплательщика не лишает его права иметь представителя, и наоборот. Руководитель может сам прийти на рассмотрение материалов проверки, а представитель — подготовить письменные пояснения; одно другому не мешает.

Законный представитель юридического лица

Законными представителями юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять его на основании закона или учредительных документов. На практике это, как правило, директор. Отдельной доверенности для такого лица Кодекс не требует, но полномочия всё равно должны быть подтверждены документами: решением или приказом о назначении и уставом.

Последствия действий законного представителя ложатся на саму компанию: его действия или бездействие, совершённые в связи с участием компании в налоговых отношениях, считаются действиями или бездействием юридического лица. Поэтому подпись директора под пояснением — это позиция компании, и пересмотреть её «задним числом» не получится.

Уполномоченный представитель: договор или доверенность

Уполномоченными представителями могут быть организации налоговых консультантов или иные лица, которых налогоплательщик в установленном порядке уполномочил представлять его интересы перед налоговыми органами, таможенными органами и другими участниками налоговых отношений.

Представитель юридического лица действует на основании заключённого договора или доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством. Для физического лица Кодекс требует нотариально удостоверенную доверенность. Нельзя быть уполномоченным представителем должностным лицам налоговых, финансовых, таможенных и иных государственных органов — это стоит проверить, если вы нанимаете бывшего или действующего государственного служащего.

Как оформить доверенность от компании

Общие правила — в Гражданском кодексе. Доверенность — письменное уполномочие для представительства перед третьими лицами; поверенный действует только в пределах предоставленных полномочий. Доверенность оформляется в простой письменной или нотариальной форме, а доверенность от имени юридического лица выдаётся за подписью руководителя с приложением печати (при наличии печати).

Срок: не более трёх лет, а если срок не указан — один год со дня выдачи. Доверенность без даты выдачи недействительна. Передоверие возможно, только если оно предусмотрено доверенностью или вызвано обстоятельствами, и срок передоверия не может превышать срок основной доверенности.

• кто выдаёт: компания в лице руководителя, с реквизитами и подписью;
• кому: конкретное физическое лицо или организация-консультант;
• перед кем: налоговый орган, в том числе по месту учёта;
• что вправе делать: перечень действий — получать документы, представлять пояснения, подписывать отчётность, участвовать в рассмотрении материалов проверки, подавать жалобу;
• дата выдачи и срок действия;
• прямое разрешение на передоверие, если оно нужно.

Подпись отчётности представителем

Налоговую отчётность подписывают налогоплательщик или его уполномоченный представитель. Если достоверность сведений подтверждает представитель, в отчётности делается соответствующая отметка, а к ней прилагается копия документа, подтверждающего его полномочия на подпись. При подаче в электронной форме такая копия может быть направлена по телекоммуникационным каналам.

Отдельно Кодекс говорит об организации налоговых консультантов: она вправе представлять отчётность в виде электронного документа от имени налогоплательщика через его персональный кабинет. Значит, в доверенности или договоре полномочие на подпись отчётности и работу в кабинете лучше назвать прямо, а не рассчитывать на общую формулировку «представлять интересы».

Когда доверенность перестаёт действовать

Среди оснований прекращения — истечение срока, отмена доверителем, отказ поверенного, а также прекращение деятельности юридического лица, выдавшего доверенность или получившего её. Выдавший доверенность вправе отменить её в любое время, но обязан известить об этом представителя и известных ему третьих лиц, перед которыми давалось представительство. С прекращением доверенности теряет силу и передоверие.

Практический вывод: смена директора, расторжение договора с консультантом или реорганизация — повод пересмотреть выданные доверенности и письменно уведомить инспекцию.

Типичные ошибки

• доверенность без даты или с истёкшим сроком — для инспекции она недействительна;
• общая формулировка без перечня действий: инспектор не примет подпись под отчётом;
• копия доверенности не приложена к отчётности, подписанной представителем;
• доверенность не отозвана после расторжения договора с консультантом;
• представителем назначен работник государственного органа;
• полномочия законного представителя не подтверждены приказом и уставом.