Бухгалтерия гостиницы: выручка, туристический сбор и налоги

Брони и предоплаты: когда это ещё не выручка

Гостиница почти всегда получает деньги до заезда: предоплата за бронь, гарантийный платёж от туроператора, оплата корпоративного клиента вперёд. Для налога на прибыль такие суммы доходом не являются — ст. 304 НК прямо исключает из дохода средства, полученные в виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары и услуги.

• в учёте предоплату отражают как полученный аванс — на счёте 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»;
• выручку признают по мере оказания услуги — за прожитые ночи, на счёте 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»; расчёты с гостями и заказчиками — на счёте 4010;
• при длинном проживании, которое переходит через конец месяца, выручку делят по месяцам по фактическим ночам;
• невозвратную предоплату за отменённую бронь закрепите в договоре и учётной политике как отдельный вид дохода, чтобы не держать её годами в авансах;
• для корпоративных клиентов и туроператоров оформляйте электронный счёт-фактуру; в документах о проживании Положение о сборе требует показывать стоимость услуг и сумму сбора за прожитые дни.

Туристический сбор: кто и сколько платит

Сбор взимают средства размещения — гостиницы, апарт-отели, турбазы, дома отдыха, кемпинги, мотели, гостевые дома и другие объекты, где оказываются услуги размещения (п. 2 Положения). Сбор берётся за каждый день проживания, неполный день считается как полный.

• с местных граждан — 0,4% БРВ в сутки; дети до 16 лет не платят;
• с иностранных граждан — по приложению 1 к Положению: гостиницы с числом номеров более 40 — 15% БРВ, от 11 до 40 — 10% БРВ, до 10 номеров — 5% БРВ;
• для специализированных мест отдыха (дома отдыха, спортбазы) — 10% БРВ, для индивидуальных средств размещения с фондом до пяти комнат и хостелов — 5% БРВ, для семейных гостевых домов — 2% БРВ;
• с местных граждан сбор не взимается за проживание в лечебных учреждениях, санаториях и пансионатах;
• сбор не взимается со средств размещения в районах и городах, кроме областных центров, столицы, Нукуса и районов с высоким туристическим потенциалом из приложения 2 к Положению; формулировка этого исключения в редакции 2026 года краткая, поэтому до того, как перестать взимать сбор, сверьте свой адрес с перечнем и уточните применение в Комитете по туризму.

Как собирать и перечислять сбор

• откройте в коммерческом банке специальный счёт в национальной валюте, который используется только для сбора; его реквизиты указывайте отдельно в договорах с туроператорами (п. 4 Положения);
• в счёте, квитанции или счёте-фактуре гостю показывайте стоимость гостиничных услуг и общую сумму сбора за прожитые дни;
• ведите учёт числа проживающих, дней проживания и суммы к перечислению; данные о гостях передавайте в Комитет по туризму через специальную электронную программу;
• сбор за прошедший месяц в полном объёме перечисляется на специальный счёт Фонда до 5-го числа текущего месяца; недобранный с гостей сбор гостиница доплачивает за свой счёт;
• за просрочку — пеня 0,05% от неперечисленной суммы за каждый день, но не более 50% общей суммы долга (п. 6 Положения);
• ответственность за своевременное перечисление возложена на руководителя и главного бухгалтера средства размещения.

Сбор — не выручка гостиницы

Пункт 8 Положения прямо говорит: сумма туристического сбора, поступившая на специальный счёт, не является выручкой (прибылью) средства размещения, с неё не взимаются налог на прибыль, налог с оборота, НДС и другие обязательные платежи. Поэтому сбор нельзя проводить через счёт доходов: в учёте это расчёты с Фондом — обязательство, которое закрывается перечислением.

• в ККТ и счётах выделяйте сбор отдельной строкой, чтобы он не попал в налоговую базу;
• сверяйте ежемесячно: число ночей по программе учёта гостей × ставка = начисленный сбор = поступления на спецсчёт = перечисление в Фонд.

Налоги гостиницы и временные льготы

На общем режиме гостиничные услуги облагаются НДС по ставке 12% (ст. 258 НК). Для средств размещения в ст. 483 НК предусмотрены временные льготы — у каждой свой срок и условия.

• с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе применять коэффициент 0,1 к ставкам налога на имущество и земельного налога юридических лиц по гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими участки;
• для гостиниц, вновь построенных до 1 января 2027 года, эта льгота применяется пять лет с месяца ввода в эксплуатацию, а стоимость таких зданий можно отнести на расходы в виде амортизации в течение двух лет;
• с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года бизнес в сфере гостиничных услуг (размещения), принявший на работу сотрудников не старше 30 лет, платит с их зарплаты социальный налог по ставке 1%;
• условия по соцналогу: среднемесячная зарплата таких работников не ниже 2,5-кратной минимальной, а доходы от льготируемых видов деятельности — не менее 60% совокупного дохода; при сокрытии численности льгота аннулируется;
• льготы для туристских зон (налог с оборота 1% и др.) действовали до 1 января 2025 года — сейчас их применять нельзя.

Чек-лист бухгалтера гостиницы

• учётная политика: момент признания выручки, порядок с невозвратными предоплатами;
• раздельный учёт: номерной фонд, ресторан, прочие услуги — особенно если по ним разные условия льгот;
• спецсчёт для сбора, ежемесячная сверка с программой учёта гостей, перечисление до 5-го числа;
• контроль льгот по ст. 483 НК: сроки, условия по работникам и доле дохода;
• инвентаризация бельевого фонда и малоценных предметов в номерах.