Составление отчётности по МСФО: комплект, этапы и сроки

Что входит в комплект

Отчётность готовится на основе текстов МСФО, признанных для применения в Узбекистане приказом министра финансов № 61 (рег. № 3400).

• отчёт о финансовом положении;
• отчёт о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе;
• отчёт об изменениях в собственном капитале;
• отчёт о движении денежных средств (косвенным методом);
• примечания: существенная учётная политика и иные пояснения (Положение рег. № 3567, п. 11).

Кому нужна отчётность по МСФО

• общественно значимым организациям: эмитентам в листинге, банкам, МФО, платёжным организациям, инвестфондам, биржам, крупным госпредприятиям и компаниям, отвечающим критериям по активам, выручке и численности;
• компаниям, у которых консолидированная отчётность по МСФО, — они составляют и отдельную отчётность по МСФО (ПП-282);
• дочерним компаниям международных групп, заёмщикам иностранных банков, компаниям перед сделкой с инвестором — добровольно, с уведомлением налогового органа до 1 марта следующего года (ПП-282).

Трансформация или параллельный учёт

Трансформация — пересчёт данных НСБУ в МСФО корректировками в конце периода. Подходит, когда отчётность по МСФО нужна раз в год и операций немного.

Параллельный учёт — ведение данных по МСФО в течение года. Нужен, когда отчётность требуется ежеквартально или различий много: аренда, финансовые инструменты, выручка по долгосрочным договорам.

Этапы проекта

• Диагностика: какие участки учёта дадут основные корректировки, какие данные есть.
• Учётная политика по МСФО — утверждается до начала расчётов.
• Сбор данных за отчётный и сравнительный год: для первой отчётности по МСФО (IFRS) 1 нужен полный комплект за отчётный период и предыдущий год.
• Корректировки: основные средства и обесценение, финансовые активы и ожидаемые кредитные убытки, аренда, выручка, отложенный налог, консолидация.
• Формы и примечания, рабочие таблицы корректировок для аудитора.

Связь с аудитом

Общественно значимые организации публикуют отчётность по МСФО вместе с аудиторским заключением (ПП-282). Закон «Об аудиторской деятельности» запрещает аудиторской организации проверять отчётность, которую она сама составляла в проверяемом периоде (ст. 33, 34 ЗРУ-677), поэтому составление и аудит выполняют разные организации.

Что нужно от компании

• оборотно-сальдовые ведомости и регистры по НСБУ за два года;
• договоры аренды, кредитов, крупных продаж;
• реестр основных средств и данные о дебиторской задолженности;
• структура группы и сделки со связанными сторонами.