Форензик-аудит: расследование злоупотреблений в компании

Когда обращаются

• Обнаружены недостачи, необъяснимые расхождения или подозрительные операции
• Есть сигналы о сговоре с поставщиками или завышении закупочных цен
• Уход сотрудника сопровождался утратой документов или данных
• Собственник подозревает вывод активов менеджментом
• Нужно оценить размер ущерба для предъявления требований

Типовые схемы

• закупки через «своих» поставщиков и завышение цен;
• фиктивные услуги и расходы без реального исполнения;
• вывод активов через аффилированные компании и займы;
• зарплатные схемы: «мёртвые души», необоснованные премии;
• касса и подотчёт: незакрытые авансы, подмена документов.

Этапы

• Фиксация данных: сохранить документы и электронные следы до того, как они изменятся.
• Анализ транзакций и связей: поставщики, банковские потоки, аффилированность.
• Интервью с сотрудниками и контрагентами.
• Расчёт ущерба.
• Отчёт с выводами и подтверждающими материалами.

Что получает заказчик

Отчёт с описанием выявленных фактов, схем, причастных лиц и оценкой ущерба, а также рекомендациями по контролям. Материалы могут использоваться при обращении в правоохранительные органы или в суд; решение о возбуждении дела и оценке доказательств принимают эти органы — предсказать исход заранее нельзя.

Форензик, аудит и судебная экспертиза

• Аудит отчётности — мнение о достоверности отчётности в целом (ст. 32, 39 ЗРУ-677).
• Форензик — расследование конкретных фактов по заданию заказчика (ст. 36).
• Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в рамках судебного или следственного процесса.

Конфиденциальность

Расследование почти всегда ведётся ограниченным кругом лиц: преждевременная огласка приводит к уничтожению документов и согласованию позиций между участниками. Порядок взаимодействия и круг информированных лиц определяются до начала работ.

Аудиторы не вправе разглашать сведения, полученные при оказании услуг, без письменного согласия клиента, кроме случаев, предусмотренных законодательством (ст. 8 ЗРУ-677).