Бухгалтерские услуги для ООО: учёт, налоги, зарплата и отчётность

Что закон требует от ООО

ООО как юридическое лицо — субъект бухгалтерского учёта (ст. 6 Закона «О бухгалтерском учёте»), поэтому требования к нему шире, чем к ИП:

• вести учёт методом двойной записи (ст. 4 Закона);
• оформлять операции первичными документами, в том числе электронными (ст. 14 Закона);
• утвердить учётную политику, организовать внутренний контроль и обеспечить сохранность документов (ст. 11 Закона);
• проводить инвентаризацию активов и обязательств (ст. 16 Закона);
• хранить первичные документы, регистры и отчётность не менее пяти лет после отчётного года (ст. 29 Закона).

Финансовая отчётность: что и когда сдаётся

Годовую финансовую отчётность по НСБУ представляют не позднее 1 марта года, следующего за отчётным, по МСФО — не позднее 1 мая (п. 7 Положения, утверждённого приказом Минэкономфина № 181, рег. № 3567, действует с 1 января 2025 года). Квартальные финансовые отчёты в налоговые органы и органы статистики с 1 января 2023 года не сдаются (ПП-419).

Состав зависит от размера: у микрофирм и малых предприятий годовая отчётность — это баланс и отчёт о финансовых результатах (п. 10 Положения), у остальных к ним добавляются отчёт о денежных потоках, отчёт о собственном капитале и примечания (ст. 22 Закона).

Налоги ООО: общий режим или налог с оборота

Режим задаёт ритм работы бухгалтерии. ООО с совокупным доходом до 1 млрд сум за год вправе вместо НДС и налога на прибыль платить налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461, ч. 1 ст. 462 НК), но не все: например, импортёры и производители подакцизных товаров его не применяют (ч. 2 ст. 461 НК).

• НДС — 12% (ст. 258 НК), налоговый период — месяц (ст. 259 НК); отчёт с данными реестров покупок и продаж и уплата — не позднее 20-го числа следующего месяца (ст. 273 НК).
• Налог на прибыль — общая ставка 15% (п. 12 ч. 1 ст. 337 НК), отчётный период — квартал (ст. 338 НК); отчёт — до 20-го числа месяца после квартала, годовой — до 1 марта (ст. 339 НК).
• Налог с оборота — базовая ставка 4% (п. 1 ч. 1 ст. 467 НК); отчёт ежемесячно до 15-го числа, годовой — до 15 февраля (ст. 470 НК). Перейти на него можно с нового года, уведомив налоговый орган не позднее чем за 10 дней (ч. 2 ст. 462 НК), а новое ООО выбирает режим при регистрации (ч. 4 ст. 462 НК).
• При превышении 1 млрд сум общество переходит на НДС и налог на прибыль со дня превышения (ч. 7 ст. 462 НК).

Отчёты, которые формирует налоговый орган

С 1 января 2026 года отчётность по НДС, налогу с оборота, НДФЛ, социальному налогу, налогу на имущество и земельному налогу юридических лиц налоговый орган формирует сам — по данным своей информационной системы и сведениям, которые налогоплательщик вводит в персональном кабинете. Если она расходится с учётом, исправленный отчёт подают в течение пяти дней, но не позднее срока сдачи; без исправлений отчёт считается принятым в сформированном виде (ст. 81 НК). Сверка таких отчётов с первичкой стала обязательной частью ежемесячной работы бухгалтера.

Зарплата, кадры и выплаты участникам

• НДФЛ — 12% (ч. 1 ст. 381 НК); налог перечисляется одновременно с выплатой дохода, но не позднее срока сдачи отчётности (ст. 390 НК). Отчёт налогового агента — ежемесячно до 15-го числа, по итогам года — до 15 февраля (ст. 389 НК).
• Социальный налог — 12% (п. 1 ч. 1 ст. 405 НК); отчёт и уплата — ежемесячно до 15-го числа, годовой отчёт — до 15 февраля (ст. 407 НК).
• Зарплата выплачивается не реже раза в полмесяца: аванс и остальная часть с перерывом, как правило, не более 16 дней (ст. 253 ТК).
• Месячная зарплата за полностью отработанную норму не может быть ниже МРОТ (ст. 245 ТК); с 1 сентября 2026 года МРОТ — 1 360 000 сум (УП-115).
• При увольнении все причитающиеся суммы выплачиваются в день прекращения трудового договора (ст. 254 ТК).
• Дивиденды участникам — физическим лицам, резидентам Узбекистана, облагаются НДФЛ по ставке 5% (ч. 2 ст. 381 НК).

Электронные счета-фактуры

ООО обязано выставлять покупателям счета-фактуры, как правило в электронной форме в информационной системе ЭСФ; исключение — продажа с выдачей кассового чека. При изменении цены или количества выставляется дополнительный или исправленный счёт-фактура (ст. 47 НК).

У плательщика НДС данные реестров покупок и продаж входят в отчёт по НДС (ст. 273 НК), поэтому до 20-го числа бухгалтер сверяет входящие и исходящие ЭСФ с договорами, актами и накладными. На налоге с оборота обязанность выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж сохраняется (ст. 462 НК).

Как передаётся учёт и что входит в обслуживание

Передача идёт в четыре шага: диагностика (остатки, незакрытые периоды, сданная отчётность, расхождения в персональном кабинете), договор и регламент документооборота, приёмка базы и документов по акту, первый отчётный цикл. Длительность зависит от объёма и состояния учёта; ориентир — ближайшая отчётная дата, 15-е или 20-е число. В регулярное обслуживание входят:

• приём и проверка первичных документов, проводки, регистры учёта;
• банк, касса, сверки с поставщиками и покупателями;
• ЭСФ: выставление, приём, исправления;
• расчёт налогов и проверка отчётов, сформированных налоговым органом;
• зарплата, НДФЛ, социальный налог, кадровые документы;
• учётная политика для налогообложения: новое юрлицо выбирает способы налогового учёта в течение первого отчётного периода; в течение года политику меняют, только если изменилось налоговое законодательство или условия налогообложения (ст. 77 НК);
• инвентаризация и годовая финансовая отчётность;
• консультации и ответы на запросы налогового органа.

Что общество получает и от чего зависит стоимость

На выходе — сданная в срок налоговая и финансовая отчётность, ежемесячный отчёт руководителю о налогах к уплате, сроках и рисках, актуальная учётная база, архив документов и учётная политика.

Цена зависит от режима (на НДС ежемесячная работа объёмнее), числа документов и операций, численности работников, импорта и валютных операций, нескольких видов деятельности с разными ставками налога с оборота — по ним нужен раздельный учёт (ст. 468 НК), — а также от состояния учёта на дату передачи. Её фиксируют в договоре после диагностики.

Ответственность и типичные риски

• Неисполнение обязанностей по бухучёту, в том числе недостоверный учёт и непроведённая инвентаризация, — штраф на должностных лиц от 3 до 7 БРВ, повторно в течение года — от 7 до 10 БРВ (ст. 175¹ КоАО).
• Просрочка налоговой отчётности — штраф на должностных лиц 10 БРВ, для микрофирм и малых предприятий — 3 БРВ; за несколько просроченных в одном месяце отчётов — один штраф (ст. 175 КоАО в редакции с 1 января 2026 года).
• Пеня за просрочку уплаты — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день (ст. 110 НК).
• За достоверность налоговой отчётности отвечает налогоплательщик (ст. 81 НК); договор с бухгалтерской компанией этого не меняет, поэтому порядок возмещения её ошибок закрепляют в договоре.
• Если общество подлежит обязательному аудиту, специалист исполнителя должен отвечать тем же требованиям ст. 12 Закона, что и главный бухгалтер: высшее образование, стаж в учёте, отчётности или аудите и ежегодное повышение квалификации.