Бухгалтерская и налоговая отчетность: в чём разница

Финансовая и налоговая отчётность: сравнение

• Финансовая — составляется по Закону «О бухгалтерском учёте» и НСБУ, состав и сроки — Положение № 3567: годовая не позднее 1 марта; для малых — баланс и отчёт о финансовых результатах.
• Налоговая — по Налоговому кодексу: НДС до 20-го числа (ст. 273), налог с оборота и НДФЛ — до 15-го (ст. 470, 389), налог на прибыль — годовой до 1 марта (ст. 339).
• Хранение: бухгалтерские документы — не менее пяти лет после отчётного года (ст. 29 Закона о бухучёте), налоговая отчётность — не менее трёх лет после года представления (ст. 84 НК).

Разные задачи документов

Бухгалтерская отчётность показывает финансовое положение компании для широкого круга пользователей. Налоговая бухгалтерская отчётность обслуживает расчёты с бюджетом.

Отсюда и различия в признании доходов, расходов и оценке активов.

• разные цели и пользователи
• разные правила признания доходов
• разный подход к расходам
• различия в оценке активов
• разная периодичность представления

Почему показатели расходятся

Часть расходов признаётся в учёте, но не уменьшает налоговую базу. Момент признания дохода тоже может отличаться.

Такие различия нормальны, если компания понимает их природу и может показать расчёт.

Как избежать проблем

Вести оба направления на общей базе данных, фиксировать причины расхождений и хранить расчёты, объясняющие переход от одних показателей к другим.

Это экономит время и при аудите, и при ответе на запрос контролирующего органа.

Почему один и тот же факт отражается по-разному

Бухгалтерская отчётность описывает экономическое состояние компании, налоговая — базу для расчётов с бюджетом. Цели разные, поэтому и правила признания отдельных операций различаются.

Из этого следует, что расхождение показателей само по себе не ошибка. Ошибкой становится расхождение, которое компания не может объяснить.

Где расхождения возникают чаще всего

Обычно это оценка запасов, признание отдельных расходов, курсовые разницы и операции с длительным исполнением договоров.

Полезно вести перечень таких различий с пояснением по каждому: он экономит время и при подготовке отчётности, и при ответах на запросы.

• различия в признании расходов
• оценка запасов и активов
• курсовые разницы
• длительные договоры
• корректировки прошлых периодов

Как избежать конфликта данных

Оба вида отчётности должны опираться на одну учётную базу и одни первичные документы. Раздельное ведение «для себя» и «для отчёта» неизбежно приводит к противоречиям.

Проще один раз описать методику различий в учётной политике, чем каждый период объяснять, почему цифры не совпадают.

Что проверить перед сдачей

Стоит убедиться, что различия между видами отчётности объяснимы, документы по спорным операциям на месте, а показатели прошлых периодов приведены с учётом сделанных корректировок.

Проверка занимает немного времени и снимает большую часть последующих вопросов.

Различия для ИП и организации

У предпринимателя эти два контура почти совпадают, у организации расхождения неизбежны из-за более сложных операций и раскрытий.

Состав и порядок представления отчётности устанавливаются законодательством и периодически уточняются, поэтому требования стоит сверять перед каждой сдачей.

Кто объясняет расхождения проверяющим

Пояснения даёт компания, а не программа, в которой велся учёт. Поэтому важно, чтобы у бухгалтера была понятная логика различий и подтверждающие документы под рукой.

Мы обычно оформляем такую логику отдельным внутренним документом: он один раз пишется и затем используется при каждом запросе.

Что даёт совместная подготовка обоих комплектов

Когда оба вида отчётности готовит один исполнитель, расхождения контролируются на этапе формирования, а не обнаруживаются после сдачи.

Это же снимает типичный спор о том, чьи данные считать верными, если бухгалтерию и налоговые расчёты ведут разные специалисты.

Помощь Leader Audit

Мы готовим оба вида отчётности, проверяем их согласованность и объясняем расхождения.

Лицензированная аудиторская организация: 13 лет практики, более 220 проверок.