Компания не ведёт деятельность: какие налоги платить и какую отчётность сдавать

Главный принцип: обязанность привязана к налогу, а не к выручке

Налоговый кодекс не знает отдельного режима «спящей» компании и не использует термин «нулевая отчётность» в значении особой формы. Он исходит из другого: отчётность сдаётся по тем налогам, по которым лицо признаётся налогоплательщиком. Поэтому первый вопрос не «есть ли у нас обороты», а «по каким налогам мы остаёмся плательщиком и возникает ли объект налогообложения».

Отсутствие выручки не означает отсутствия объекта по другим налогам. У компании без деятельности может быть здание на балансе, арендуемый или собственный земельный участок, зарегистрированный плательщик НДС, а директор может получать зарплату. Каждый из этих фактов тянет за собой свою отчётность. Если же объекта по налогу нет вовсе, отчёт по нему подавать не нужно — но решение «объекта нет» должно опираться на документы, а не на привычку.

Какие налоги и отчёты остаются при отсутствии оборотов

Ниже — проверочный список. Пройдите его по каждой строке и отметьте, есть ли у вашей компании соответствующий объект или статус.

• Налог на прибыль. Налоговым периодом признаётся календарный год, а отчётным периодом — квартал. Если компания является налогоплательщиком, отчётность подаётся по итогам каждого отчётного и налогового периода, даже если доходов не было и итог нулевой или отрицательный.
• НДС. Если компания зарегистрирована плательщиком НДС, отчётность по нему подаётся в общем порядке: объект «оборот» может отсутствовать, но статус плательщика сохраняется, пока он не прекращён в установленном порядке.
• Социальный налог. Объектом являются расходы работодателя на оплату труда работников. Если никому ничего не начислялось (в том числе директору), объекта нет; если директор числится в штате с окладом, налог начисляется и отчёт подаётся.
• Налог на имущество юридических лиц. Объектом является недвижимое имущество. Нет деятельности — но есть здание или помещение на балансе: налог начисляется, отчёт подаётся раз в год.
• Земельный налог. Объектом являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды. Закрытый офис в арендованном здании не отменяет участок, если он оформлен на компанию.
• Налоговый агент. Если в периоде компания что-то выплачивала физлицам или нерезидентам (например, аренду, дивиденды, услуги), она остаётся налоговым агентом и сдаёт соответствующую отчётность.

Сроки: что и когда подаётся

Сроки установлены по каждому налогу отдельно, поэтому «сдать всё в конце года» не получится. Ориентиры по статьям Кодекса:

• Налог на прибыль: по итогам отчётного периода — не позднее двадцатого числа месяца, следующего за ним; по итогам налогового периода — не позднее 1 марта следующего года.
• НДС: не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Социальный налог: ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчётным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.
• Налог на имущество юридических лиц: один раз в год, не позднее 1 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом.
• Земельный налог по землям несельскохозяйственного назначения: не позднее 20 января текущего налогового периода.

Отчёты, которые налоговая формирует сама

По налогу на имущество юридических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, социальному налогу, НДС и налогу с оборота отчётность формируется налоговыми органами в электронной форме на основании сведений информационной системы и данных, введённых налогоплательщиком через персональный кабинет. Для «спящей» компании это ловушка: кажется, что раз ничего не происходит, ничего и не нужно делать. На деле автоматически сформированный отчёт может не совпадать с вашим учётом — например, в нём останется здание, которое уже продано, или сотрудник, уволенный давно.

Если данные расходятся с учётными документами, налогоплательщик вносит исправления и представляет отчёт в течение пяти дней, но не позднее срока представления соответствующей отчётности. Молчание здесь не нейтрально: невнесение исправлений в этот срок означает согласие с отчётностью, сформированной налоговыми органами, и она считается представленной в таком виде. Поэтому как минимум раз в отчётный период заходите в кабинет и сверяйте сформированные данные с учётом.

Чем рискует компания, которая перестала сдавать отчёты

Во-первых, ответственность: за несвоевременное представление налоговой отчётности должностное лицо налогоплательщика — юридического лица привлекается к административной ответственности. То есть санкция лично для директора, а не только для компании.

Во-вторых, блокировка счетов. Налоговый орган вправе приостановить операции по счетам юридического лица в банке при непредставлении налоговой или финансовой отчётности в течение десяти дней по истечении установленного срока. Приостановление означает прекращение банками всех расходных операций по всем счетам. Для компании без деятельности это неприятно вдвойне: банк, аренда, бухгалтерский сервис и сама ликвидация требуют расходов.

В-третьих, налоговая отчётность — отдельное обязательство от финансовой. Налоговый орган не вправе отказать в принятии отчётности, поданной по установленной форме, поэтому закрытый вопрос «нам не примут нулевой отчёт» не стоит: подавать можно и нужно. Юридические лица и предприниматели подают отчётность по установленным формам в виде электронного документа.

Порядок действий для компании без деятельности

Предлагаем последовательность, которая позволяет быстро понять реальную картину.

• Выгрузите из кабинета налогоплательщика перечень налогов, по которым компания состоит на учёте, и сформированные налоговой отчёты.
• Сверьте с реальностью: есть ли недвижимость, земельные участки, сотрудники и выплаты физлицам, статус плательщика НДС.
• По каждому налогу решите: объект есть — подаём отчёт; объекта нет — фиксируем это письменно (справка бухгалтера, выписка из учёта) и сохраняем документы.
• Составьте график на год по срокам, перечисленным выше, и назначьте ответственного.
• Если отчётность за прошлые периоды не подавалась, подайте её сейчас: чем позже, тем выше риск блокировки счетов и административной ответственности.
• Если компания не будет работать долго, зафиксируйте решение учредителей: оставить, продать долю или ликвидировать. Ожидание «до лучших времён» тоже стоит денег.

Условный пример

Пример условный. ООО закончило единственный контракт в прошлом году. Выручки нет, сотрудников нет, директор — учредитель без оклада. Офис арендован, здание в собственности не числится, земельного участка нет. Налоговая отчётность формируется по налогу на прибыль (раз в квартал и по итогам года), а также по НДС, если компания остаётся его плательщиком. По социальному налогу объекта нет, по налогу на имущество и земельному налогу — тоже. Итого: отчётов заметно меньше, чем у работающей компании, но пропускать их нельзя. Если бы в этом же примере у компании остался склад на балансе, добавились бы налог на имущество и, возможно, земельный налог.

Типичные ошибки

• Считать, что без оборотов отчётность сдавать не нужно, и пропустить сроки по прибыли и НДС.
• Забыть про налог на имущество и земельный налог при закрытом, но принадлежащем компании объекте.
• Не сверять автоматически сформированную отчётность с учётом и случайно согласиться с чужими данными.
• Оставить директора на окладе «для вида» и забыть про социальный налог и отчётность по нему.
• Не фиксировать письменно, что объекта налогообложения нет.
• Ждать запроса из налоговой вместо того, чтобы сдать недостающие отчёты самостоятельно.