Иностранный работник в Узбекистане: разрешение на работу и налоги

Шаг 1. Подтверждение права на трудовую деятельность

Трудовой кодекс разделяет иностранцев на две группы. На тех, кто постоянно проживает в стране и имеет вид на жительство, распространяются общие нормы трудового законодательства. На тех, кто въехал с целью работы и вида на жительство не имеет, закон действует с особенностями, предусмотренными отдельной главой.

Для второй группы правило жёсткое: работать можно только на основании подтверждения права на трудовую деятельность, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Работодатель вправе заключать трудовые договоры только при наличии такого подтверждения. Порядок его выдачи устанавливает Кабинет Министров, поэтому перед подачей заявки сверьтесь с действующим положением о выдаче разрешительных документов через специальную электронную систему.

Для оформления работника вам понадобится:

• проверить, к какой группе относится человек: есть ли у него вид на жительство;
• убедиться, что возраст не меньше восемнадцати лет — это условие приёма на работу иностранца, въехавшего ради работы;
• получить подтверждение права на труд и только затем подписывать трудовой договор;
• зафиксировать срок подтверждения в кадровом учёте, чтобы не пропустить его окончание.

Шаг 2. Трудовой договор и его срок

Срок трудового договора с иностранным работником не может превышать срока действия подтверждения, если его наличие требуется по закону. Поэтому бессрочный договор с иностранцем, работающим по подтверждению, — типичная ошибка: договор нужно оформлять на срок, не выходящий за срок документа.

Если человек хочет работать по совместительству, ему нужно отдельное подтверждение права на труд. Исключение сделано для высококвалифицированных и квалифицированных специалистов: они могут работать по совместительству без получения подтверждения. Критерии отнесения к этой категории устанавливает Кабинет Министров.

Что происходит при окончании или аннулировании документа

Окончание подтверждения — самостоятельное основание прекратить договор. Договор прекращается в день окончания срока подтверждения. При аннулировании подтверждения договор прекращается в день, когда работодатель получил соответствующее уведомление Агентства по внешней трудовой миграции.

Практический вывод: заведите в кадровой службе календарь сроков по каждому иностранцу и назначьте ответственного за получение уведомлений. Продолжать выплаты и допускать человека к работе после даты прекращения — прямой риск для компании.

Для высококвалифицированных и квалифицированных специалистов закон предусматривает особый режим. Подтверждение выдаётся по их желанию на срок до трёх лет с неограниченным числом продлений, но не более чем на три года за раз. При досрочном прекращении договора такой специалист вправе искать другую работу в течение тридцати рабочих дней, и в этот период ранее выданные документы сохраняют силу.

Налоговый статус: резидент или нерезидент

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в налоговом периоде, для которого определяется статус. Все остальные физические лица считаются нерезидентами. Гражданство при этом значения не имеет.

Есть важные нюансы. Человека можно признать резидентом по заявлению до истечения двенадцати месяцев, если он представит долгосрочный трудовой контракт или иной документ, подтверждающий выполнение условий. Дни работы дипломатов и сотрудников международных организаций в счёт не идут. Дни въезда и выезда определяются по отметкам о пересечении границы; если по ним картина неясна, физическое лицо представляет подтверждающие документы, среди которых называется разрешение на временное проживание.

Для работодателя это означает, что в первые месяцы работы человек, как правило, ещё нерезидент: 183 дня не набрано. Статус нужно отслеживать в течение года.

НДФЛ с зарплаты иностранца: ставка и порядок удержания

Доходы нерезидента, полученные от источников в Узбекистане по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, облагаются по ставке 12 процентов. Для резидентов основная ставка тоже 12 процентов. Поэтому на зарплате ставка у резидента и нерезидента совпадает, а различия проявляются в других видах доходов и в порядке перерасчёта.

Налог исчисляют, удерживают и перечисляют налоговые агенты. К ним относятся юридические лица Узбекистана и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход. Если налог не удержан, агент обязан внести в бюджет неудержанную сумму и связанную с ней пеню. Налогообложение доходов нерезидентов из источников в стране производится налоговыми агентами исходя из налоговой базы и установленной ставки.

Пример на условных числах (не данные реального работника): начислено 10 000 000 сум за месяц. Налог при ставке 12 процентов составит 1 200 000 сум. Расчёт ведётся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода.

Налог уплачивается одновременно с выплатой дохода, но не позже срока представления отчётности. Налоговые агенты представляют отчётность ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчётным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.

Перерасчёт, когда работник стал резидентом

Если в течение налогового периода иностранец набрал нужное число дней и получил статус резидента, он вправе потребовать перерасчёт и возврат налога, уплаченного в этом периоде как нерезидентом. Возврат производит налоговый орган при подаче декларации о совокупном годовом доходе, к которой прикладывают документы, подтверждающие статус резидента.

В регистрах налогового учёта агент обязан отражать статус налогоплательщика, даты удержания и уплаты налога. Для иностранцев это значит: статус в карточке работника должен быть, и его нужно обновлять.

Типичные ошибки: договор без подтверждения права на труд, договор на срок длиннее подтверждения, отсутствие контроля дней пребывания, отсутствие отметки статуса в налоговых регистрах.